按照國稅函發(fā)【1995】288號文《國家稅務總局關于印發(fā)增值稅問題解答之一的通知》“第十二條、問：根據(jù)增值稅實施細則第二十三條規(guī)定，納稅人兼營免稅項目或非應稅項目而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額占當月全部銷售額、營業(yè)額的比例，乘以當月全部進項稅額的公式，計算不得抵扣的進項稅額。該辦法在實際執(zhí)行中，由于納稅人月度之間的購銷不均衡，按上述公式計算出現(xiàn)不得抵扣的進項稅額不實的現(xiàn)象，對此，應如何處理？

答：對由于納稅人月度之間購銷不均衡，按上述公式計算出現(xiàn)不得抵扣的進項稅額不實的現(xiàn)象，稅務征收機關可采取按年度清算的辦法，即：年末按當年的有關數(shù)據(jù)計算當年不得抵扣的進項稅額，對月度計算的數(shù)據(jù)進行調(diào)整?！?/p>

政策咨詢

1、上述“由于納稅人月度之間的購銷不均衡”中的購銷不均衡，應如何理解？我們理解是當月從外部購進貨物與當月公司銷售貨物是否配比，從而確定對應的進項稅與銷項稅是否配比。請老師給予明確。

2、按照財政部和國家稅務總局財稅【2012】38號文規(guī)定，食用油行業(yè)自2012年7月1日起執(zhí)行增值稅進項稅額核定扣除政策，采用投入產(chǎn)出法進行核算。即參照國家標準、行業(yè)標準（包括行業(yè)公認標準和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量。投入產(chǎn)出法下是以銷售量確定原料耗用量來計算進項稅額，不涉及購銷是否均衡的問題，我公司理解是否正確？