您好，問(wèn)題收悉，答復(fù)如下：

勞務(wù)派遣納稅人，可以選擇差額計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

開(kāi)票方式，如是差額征稅，可以選擇差額開(kāi)票，或者“普票+專(zhuān)票?！蹦Ｊ健＞唧w開(kāi)票方式，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不盡相同，有的要求“普票+專(zhuān)票?！蹦Ｊ剑械囊蟊仨氝x擇“差額開(kāi)票”模式，以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)處理：

一般納稅人選擇差額征收，簡(jiǎn)易計(jì)稅：

收取款項(xiàng)

借：銀行存款等105萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅5

支付工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅3

貸：應(yīng)付賬款等63

小規(guī)模納稅人差額征收：

收取款項(xiàng)

借：銀行存款等105萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5

支付工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

貸：應(yīng)付賬款等63

相關(guān)文件規(guī)定：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。