上述操作存在風(fēng)險(xiǎn)，但部分稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)可該做法。建議依據(jù)自身情況選擇下面的其他模式。

1、風(fēng)險(xiǎn)

由于B公司并不能取得有關(guān)合法憑證（有關(guān)支付、扣稅等）作為入賬依據(jù)，列入B公司的員工工資薪金支出有不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)，而且A公司向B公司收取的代發(fā)工資有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為服務(wù)收入征稅。

2、其他模式

模式一：服務(wù)方式

A公司與B公司簽訂管理服務(wù)協(xié)議，向B公司收取管理費(fèi)，申報(bào)繳納增值稅及其附加稅費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票給B公司抵扣。派遣員工屬于A公司的員工，工資、獎(jiǎng)金均由A公司承擔(dān)并稅前列支，B公司憑發(fā)票入賬列作管理成本。

模式二：集團(tuán)派遣模式

公司派遣到B公司的員工改為集團(tuán)任命制，集團(tuán)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等決策機(jī)構(gòu)出具任命文件，明確以下事項(xiàng)：

1）哪些員工派到哪家下屬公司，任何種職務(wù)。

2）明確被任命派遣員工的工資、獎(jiǎng)金如何承擔(dān)。

這種操作模式下，A公司和B公司可以分別承擔(dān)派遣人員工資和獎(jiǎng)金，均可以據(jù)實(shí)稅前列支。另外A、B公司向員工支付工資時(shí)，應(yīng)分別扣繳個(gè)人所得稅；同時(shí)該員工應(yīng)到為其繳納“三費(fèi)一金”的單位主管地稅機(jī)關(guān)合并兩處發(fā)放工資獎(jiǎng)金自行申報(bào)個(gè)人所得稅。

以下是青島市地稅局《關(guān)于印發(fā)<2010年所得稅問(wèn)題解答>的通知》（青地稅函[2011]4號(hào)）對(duì)此類業(yè)務(wù)的解釋，可供參考：

問(wèn)：母子公司框架下，員工與母公司簽訂勞動(dòng)合同，沒(méi)有與子公司簽訂勞動(dòng)合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資及獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，其工資及獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼如何扣除？被派遣員工的個(gè)人所得稅如何繳納？

答：鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關(guān)系，員工在母公司與子公司之間經(jīng)常調(diào)配，按照實(shí) 質(zhì)重于形式的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等做出的調(diào)配決定及員工名冊(cè)等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，子公司發(fā)放給與其沒(méi)有訂立勞動(dòng)合同的員 工的合理的工資薪金可以稅前扣除。

母子公司兩個(gè)單位在向員工支付勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)，應(yīng)分別扣繳個(gè)人所得稅；同時(shí)該員工應(yīng)到為其繳納“三費(fèi)一金”的單位主管地稅機(jī)關(guān)自行申報(bào)個(gè)人所得稅。