您好，營改增后，銷售建筑服務(wù)納稅人在建筑服務(wù)地的主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅，會機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅，可扣除已經(jīng)在異地預繳的增值稅。

在異地預繳增值稅時：

借；應(yīng)交稅費——未交增值稅87378.64

貸：其他應(yīng)付款——老板姓名87378.64

償還老板墊付稅款時：

借：其他應(yīng)付款——老板姓名87378.64

貸：銀行存款87378.64

在機構(gòu)所在地申報時：

借 ：應(yīng)收賬款3000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2912621.36

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅87378.64

由于在異地已經(jīng)預繳了87378.64元的增值稅款，因此在機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)納增值稅額為87378.64-87378.64=0元

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年17號）

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預繳稅款：

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。