1、勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。（根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。被派遣人員要接受用工單位管理，法律責(zé)任適用《中華人民共和國勞動合同法》）

2、 根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）規(guī)定，納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

因此，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財稅〔2016〕36號有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財稅〔2016〕36號有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

3、一般納稅人按照一般計稅方法的差額征稅會計處理

財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2012〕13號）規(guī)定：

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

4、一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額對應(yīng)的科目是“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。

（1）確認收入時會計處理

借：銀行存款 1,000,000.00

貸：營業(yè)收入 952,380.95

應(yīng)交稅費——未交增值稅47,619.05

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅38,095.24

營業(yè)成本 761,904.76

貸：銀行存款 800,000.00

3.小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理

財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2012〕13號）規(guī)定：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

如果小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額80,000.00元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，則：

（1）確認收入時會計處理

借：銀行存款 80,000.00

貸：營業(yè)收入 76,190.48

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3,809.52

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2,857.14

主營業(yè)務(wù)成本 57,142.86

貸：銀行存款 60,000.00

希望能夠幫到您！