會計政策變更和會計估計

1位顧問回復(fù)2022-11-14 06:52666人看過

A股份有限公司20×7年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進步因素，自20×7年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：(1)判斷屬于會計估計變更還是會計政策變更；(2)計算并編制所得稅會計政策變更的會計分錄；(3)計算20×7年改按按雙倍余額遞減法計提的折舊額

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謝謝您的信任與提問，

1.所得稅由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法屬會計政策變更，固定資產(chǎn)年限及折舊方法的變更屬會計估計變更。

2.計稅付稅款法及資產(chǎn)負債表法二者的差異，調(diào)整的所得稅費用如果是2017年的及以前的，需要通過以前年度損益調(diào)整，如果是2018年的需直接計稅所得稅費用。屬于資產(chǎn)負債表科目的，直接調(diào)整科目余額就可以。

3.雙倍余額遞減法請按下述公式計算：

(1)年折舊率=2÷預(yù)計的折舊年限×100%，年折舊額=固定資產(chǎn)期初折余價值×年折舊率。

(2)月折舊率=年折舊率÷12

(3)月折舊額=年初固定資產(chǎn)折余價值×月折舊率

(4)固定資產(chǎn)期初賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊

(5)最后兩年，每年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-累計折舊-凈殘值）/2

引用資料：股權(quán)變更代辦費用多少？

2022-11-14 07:36:01 回復(fù)

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