您好！根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第51條 稅收征管法第26條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:

(一) 在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

(二) 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

(三) 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）

二、企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

（五）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。

（七）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

舉個(gè)例子。A公司開發(fā)的商業(yè)樓租給自家的商業(yè)公司作轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)，樓還沒建好，商業(yè)公司已開始預(yù)收租金。這筆預(yù)收款是否需要交稅？由誰交稅？

首先，我們來看一下是否交稅的問題。

增值稅上，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件一的第45條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。商業(yè)公司已經(jīng)收到預(yù)收款，因此，在收款當(dāng)天即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅則有所不同。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和**財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。由于租賃收入沒有特殊規(guī)定，因此應(yīng)當(dāng)適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在應(yīng)當(dāng)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的時(shí)點(diǎn)，確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，在應(yīng)當(dāng)確認(rèn)會(huì)計(jì)成本的時(shí)點(diǎn)，確認(rèn)該筆租賃的企業(yè)所得稅成本，由于目前樓還沒有建好，因此預(yù)收款不確認(rèn)收入。

印花稅、城建稅等稅種也負(fù)有納稅義務(wù)，由于情況比較簡(jiǎn)單，這里就不多介紹。

那么，企業(yè)應(yīng)該交的稅，應(yīng)該由哪個(gè)公司交呢？

這就涉及到我們的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易納稅義務(wù)問題了。在稅收上，關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅原則是獨(dú)立交易原則，即每一個(gè)公司都要對(duì)自己的經(jīng)營負(fù)責(zé)，不論與其交易的是關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方，都應(yīng)該一視同仁，如果本公司與關(guān)聯(lián)方的交易不公平，那么稅務(wù)上就可能不認(rèn)可交易的方式和價(jià)格，從而導(dǎo)致納稅調(diào)整。

本例中，A公司將商業(yè)樓租給自家商業(yè)公司是第一筆業(yè)務(wù)，A公司需就該項(xiàng)出租納稅；商業(yè)公司的轉(zhuǎn)租是第二筆業(yè)務(wù)，應(yīng)該對(duì)該業(yè)務(wù)納稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利核定A公司與商業(yè)公司的租賃業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立交易原則，即相同條件下，A公司將商業(yè)樓租給其他公司的價(jià)格會(huì)不會(huì)與租給自家公司有明顯的區(qū)別，如果發(fā)現(xiàn)租給自家公司的租賃價(jià)格不公允，并影響到稅收繳納，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。