2017年12月31日前，小規(guī)模納稅人月收入不超3萬(wàn)元（或者季度收入不超9萬(wàn)元），可以免增值稅，有收入是按減免稅申報(bào)，不是零申報(bào)，小規(guī)模納稅人通常按季度申報(bào)。

《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)）對(duì)各類事項(xiàng)的處理有詳細(xì)規(guī)定，可以參考。

納稅申報(bào)：

(一)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)

1.查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡(jiǎn)稱“增值稅納稅申報(bào)表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。

查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡(jiǎn)稱“增值稅納稅申報(bào)表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)；免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。

……

會(huì)計(jì)處理：

根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

分錄：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入