國(guó)際稅收的一個(gè)計(jì)算題求解，涉及稅收抵免額

1位顧問(wèn)回復(fù)2022-12-13 08:31533人看過(guò)

1、某一納稅年度，甲國(guó)西蒙制藥公司國(guó)內(nèi)所得為1000萬(wàn)美元，該公司在乙國(guó)有一家子公司，年所得額為100萬(wàn)美元。公司所得稅稅率甲國(guó)為50%，乙國(guó)為40%。西蒙制藥公司擁有子公司60%的股票，乙國(guó)預(yù)提所得稅稅率為20%。要求：計(jì)算甲國(guó)西蒙制藥公司可享受的稅收抵免額以及甲國(guó)政府可征所得稅稅額。求詳細(xì)過(guò)程！謝謝

專業(yè)顧問(wèn)回答

: 唐燁艷服務(wù)年限：10客戶評(píng)分：5.0 /5.0
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請(qǐng)就實(shí)際工作當(dāng)中碰到的具體財(cái)稅疑難問(wèn)題進(jìn)行討論，不要簡(jiǎn)單復(fù)制黏貼試題。

中國(guó)境內(nèi)目前采取的抵免方式，可以學(xué)習(xí)《企業(yè)境外所得稅收抵免操指南》http://www.chinatax.gov.cn/2013/n1586/n1593/n1698/n1704/c111076/content.html

以下分析供參考：

子公司繳納乙國(guó)公司所得稅：100*40%=40萬(wàn)元

子公司納稅后所得額：100-40=60萬(wàn)元

子公司支付給西蒙公司毛股息：60*60%=36萬(wàn)元

乙國(guó)征收預(yù)提所得稅：36*20%=7.2萬(wàn)元

西蒙公司獲得的毛股息承擔(dān)子公司所得稅：40*36/60=24萬(wàn)元

西蒙公司來(lái)源于子公司所得：36+24=60萬(wàn)元

抵免限額：60*50%=30萬(wàn)元（西蒙公司直接和間接負(fù)擔(dān)子公司的稅額為24+7.2=31.2萬(wàn)元，超過(guò)限額，取小原則，實(shí)際抵免30萬(wàn)元）

西蒙公司最終應(yīng)向甲國(guó)納稅：（1000+60）*50%-30=500萬(wàn)元

引用資料：金山開(kāi)展個(gè)人所得稅稅收合規(guī)，有哪些切實(shí)可行的辦法？

2022-12-13 09:24:01 回復(fù)

大家都在問(wèn)

楊浦超出經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)發(fā)票，要不要變更企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍呢？
現(xiàn)階段《發(fā)票管理辦法》沒(méi)有明文禁止經(jīng)營(yíng)者“超業(yè)務(wù)范圍開(kāi)票”的個(gè)人行為。反過(guò)來(lái)，《發(fā)票管理辦法》注重經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按具體運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程狀況屬實(shí)開(kāi)票，不然歸屬于虛開(kāi)增值稅票的個(gè)人行為?？墒?，假如能出示有關(guān)直接證據(jù)證實(shí)業(yè)務(wù)流程的真實(shí)有效，并向稅務(wù)局開(kāi)展有效表述，是一切正常的。超過(guò)業(yè)務(wù)范圍能夠開(kāi)稅票，需不需要變動(dòng)公司業(yè)務(wù)范圍呢？小結(jié) 超過(guò)業(yè)務(wù)范圍的臨時(shí)性業(yè)務(wù)流程，能夠開(kāi)票，可是必須留意保存業(yè)務(wù)流程材料以便解決稅務(wù)局提出質(zhì)疑。
境外單位向境內(nèi)單位提供國(guó)際物流運(yùn)輸?shù)纳娑悊?wèn)題
境外單位向境內(nèi)單位提供國(guó)際物流運(yùn)輸是否免稅？同時(shí)，該實(shí)施辦法第十條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。我國(guó)已簽署的雙邊協(xié)定關(guān)于運(yùn)輸條款基本遵循OECD范本所確立的征稅原則。
國(guó)際稅收抵免辦法有哪兩種？
間接抵免法，既適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式；比如母子公司間分配股息、母公司負(fù)擔(dān)的子公司的所得稅等。
國(guó)際稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題
假設(shè)甲公司所在地所得稅率為25%，乙公司所在地所得稅率為35%，不考慮關(guān)稅和稅收抵免優(yōu)惠政策等因素，甲公司轉(zhuǎn)讓商品給關(guān)聯(lián)公司乙公司，銷售成本為18,000美元，乙公司對(duì)外銷售商品價(jià)格為38,000美元；甲、乙公司當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用均為2000美元，在假定轉(zhuǎn)讓定價(jià)分別為26,000或32,000美元的兩種情況下，要求：分別計(jì)算甲、乙公司的毛利率、凈收益率和公司所得稅額。
嘉定國(guó)際合規(guī)問(wèn)題（很急）
無(wú)論是國(guó)際還是國(guó)內(nèi)，虹口合規(guī)就是通過(guò)不違法的手段對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。因此，有些合規(guī)形式上不違法，但是實(shí)質(zhì)上卻以逃合規(guī)收為目的，也構(gòu)成了一種違法行為。采用合法手段少納或不納稅的行為，稱為“合規(guī)”；逃稅指納稅義務(wù)人采用非法手段少納或不納稅的行為。合規(guī)適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)；后者僅適用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照再銷售價(jià)格法等合理的方法對(duì)該定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。
國(guó)際稅收扣除法如何計(jì)算？
甲國(guó)A公司在某納稅年度內(nèi)來(lái)自本國(guó)的應(yīng)稅所得150萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)的應(yīng)稅所得80萬(wàn)元，設(shè)甲，乙兩國(guó)的稅率分別為40%和50%。則按扣除法計(jì)算，A公司應(yīng)向甲國(guó)應(yīng)納所得稅額是？請(qǐng)達(dá)人指點(diǎn)如何計(jì)算，非常感謝問(wèn)題所述情況，A公司應(yīng)向甲國(guó)應(yīng)納所得稅額=[-80*50%]*40%=76萬(wàn)元扣除法，是居住國(guó)政府在行使管轄權(quán)時(shí)，允許本國(guó)居民用已繳非居住國(guó)政府的所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅稅額，作為向本國(guó)政府匯總申報(bào)應(yīng)稅收益、所得或財(cái)產(chǎn)價(jià)值的一個(gè)扣除項(xiàng)目，就扣除后的余額，計(jì)算征收所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅。