稅收優(yōu)惠是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予免除或部分免除納稅義務(wù)的規(guī)定，包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。稅收優(yōu)惠以減輕納稅人的稅負(fù)為主要內(nèi)容，并往與一定的經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)有關(guān)，因而也稱稅收誘因措施。稅收優(yōu)惠措施的實(shí)行會(huì)直接影響到計(jì)稅基數(shù)，從而影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在各類(lèi)稅收優(yōu)惠措施中，稅收減免在稅法中規(guī)定得最為普遍。稅收減免是指國(guó)家為實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。減稅免稅有針對(duì)納稅人的，如對(duì)某些新辦企業(yè)的減稅免稅；有針對(duì)課稅對(duì)象的，如對(duì)某些需要鼓勵(lì)的產(chǎn)品的減稅免稅。其確定程序，有在稅收法規(guī)中列舉規(guī)定的，也有各級(jí)政府根據(jù)稅法精神和稅收管理權(quán)限具體規(guī)定的。減稅免稅期限，一般分為長(zhǎng)期的和定期的兩種。定期的減免，期滿后要取消減免。減稅免稅的形式，分稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免3種。

[1]稅基式減免，是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。其中起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，在其收入沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)或沒(méi)有超過(guò)免征額的情況下，都不納稅。

[2]稅率式減免，即通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

[3]稅額式減免，即通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。減稅免稅是一種特殊的調(diào)節(jié)手段，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，任何單位和部門(mén)都不得任意擴(kuò)大范圍和超越權(quán)限擅自減稅免稅。