關(guān)于酒店購(gòu)買農(nóng)村專業(yè)合作社農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)單位所開(kāi)具的普通發(fā)票政策問(wèn)題

1位顧問(wèn)回復(fù)2022-12-25 13:02928人看過(guò)

關(guān)于酒店購(gòu)買農(nóng)村專業(yè)合作社農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)單位所開(kāi)具的普通發(fā)票是否能夠繼續(xù)按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策咨詢報(bào) 告仲企財(cái)稅：巴中市名都國(guó)際酒店管理服務(wù)有限公司成立于2015年，主要從事餐飲、住宿、茶樓經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2016年5月1日實(shí)行營(yíng)改增后。酒店對(duì)原材料采購(gòu)的供應(yīng)商選擇一般納稅人，以達(dá)到增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減少稅負(fù)支出的目的。但在實(shí)際工作中，巴中經(jīng)營(yíng)蔬菜一般納稅人少，小規(guī)模納稅人銷售開(kāi)具的普通發(fā)票，本來(lái)流通環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品屬免稅產(chǎn)品，叫經(jīng)銷商放棄免稅政策，極不可能。收購(gòu)農(nóng)民生產(chǎn)者的雖可自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣，但農(nóng)民產(chǎn)品種植單一、量少，具備規(guī)模的極少加之農(nóng)民都選擇在專業(yè)市場(chǎng)銷售，所以我們現(xiàn)在的餐廳原材料購(gòu)進(jìn)選擇農(nóng)村專業(yè)合作社收購(gòu)產(chǎn)品。在我們口頭咨詢稅務(wù)專管員，回復(fù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)不明確、理會(huì)不清楚有關(guān)文件精神： 1、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅[2008]81號(hào)：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、財(cái)政部和國(guó)稅總局下發(fā)了《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)），其中第三條規(guī)定“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票”。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)據(jù)的普通發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 3財(cái)稅【2016】36號(hào)第二十五條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：第三條購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。簽于上面三個(gè)文件，我們認(rèn)為：財(cái)稅【2012】75號(hào)文件指的是流通環(huán)節(jié)免征增值稅，而農(nóng)民專業(yè)合作社屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不應(yīng)執(zhí)行此文件。財(cái)稅【2016】36號(hào)文件提到了按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，包涵了銷售普通發(fā)票。正確與否,請(qǐng)回復(fù).

專業(yè)顧問(wèn)回答

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贊同上述結(jié)論，可以憑普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)村信用社銷售農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具普通發(fā)票，不論銷售方是否為小規(guī)模納稅人，購(gòu)買方可以依據(jù)《增值稅暫行條例》第八條、財(cái)稅（2016）36號(hào)第二十五文的規(guī)定，按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。

財(cái)稅（2012）75號(hào)文對(duì) “銷售發(fā)票”的解釋，與《增值稅暫行條例》第八條、財(cái)稅（2016）36號(hào)等文不一致，部分地區(qū)稅局以該規(guī)定為由不予抵扣，建議憑財(cái)稅（2016）36號(hào)第二十五文的規(guī)定要求抵扣。

下面是淮安國(guó)稅的答復(fù)，供參考：

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣事宜

日期：2015-03-24

你好，如下問(wèn)題咨詢：1、我司為增值稅一般納稅人，常年向淮安某蛋雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社采購(gòu)雞蛋。2015年該蛋雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社由小規(guī)模納稅人升為一般納稅人，所開(kāi)具的發(fā)票由通用機(jī)打發(fā)票變?yōu)樵鲋刀惼胀òl(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我司是否可以繼續(xù)按照財(cái)稅[2008]81號(hào)文件政策規(guī)定，按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？2、該蛋雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社所銷售的雞蛋，是否屬于財(cái)稅[2008]81號(hào)文中的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品？3、針對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的文件，自財(cái)稅[2008]81號(hào)后是否有更新文件？以上，煩請(qǐng)釋疑。謝謝！

答復(fù)：

您好！現(xiàn)將您所提的問(wèn)題答復(fù)如下：1、養(yǎng)殖專業(yè)合作社的增值稅普通發(fā)票可以作為按13%的扣除率的抵扣憑證。2、該蛋雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社所銷售的雞蛋只要是本社成員生產(chǎn)，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。3、自財(cái)稅[2008]81號(hào)后，暫時(shí)無(wú)更新

謝謝您對(duì)淮安國(guó)稅工作的關(guān)心和支持。

引用資料：公司開(kāi)通銀行賬戶：基本戶、一般戶常見(jiàn)問(wèn)題介紹

2022-12-25 13:45:01 回復(fù)

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