您好，對(duì)于境外公司放棄的外債利息部分，在會(huì)計(jì)上將已經(jīng)計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的利息費(fèi)用作為當(dāng)期損益處理，在企業(yè)所得稅上也計(jì)入應(yīng)稅所得，計(jì)征企業(yè)所得稅。

現(xiàn)在比較復(fù)雜的問題在增值稅上，由于營(yíng)改增后將無(wú)償提供貸款服務(wù)明確為視同銷售的范疇，因此問題所述中境外母公司無(wú)償向境內(nèi)公司提供貸款服務(wù)，具有被認(rèn)為視同銷售貸款服務(wù)，從而計(jì)征增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。意思是，即使境外母公司放棄對(duì)境內(nèi)公司的利息的收取，在增值稅上也很有可能被認(rèn)為是視同銷售。

在營(yíng)改增前，類似此種問題，一般是按照征管法的規(guī)定調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格。在營(yíng)業(yè)稅上沒有類似提供勞務(wù)視同銷售的概念（自建特殊情況除外），而我本人是持反對(duì)意見，即不應(yīng)認(rèn)為此種情況應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。但是現(xiàn)在營(yíng)改增后的財(cái)稅2016年36號(hào)文件對(duì)視同銷售概念的明確規(guī)定，需要引起納稅人對(duì)出問題的重視。

因此，問題所述境外母公司無(wú)償向境內(nèi)公司貸款服務(wù)的情形，有被認(rèn)為是視同銷售計(jì)征增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)文件規(guī)定如下：

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。