對(duì)外支付特許權(quán)使用費(fèi)的涉稅問(wèn)題

1位顧問(wèn)回復(fù)2023-01-15 16:451007人看過(guò)

根據(jù)我司與總公司簽訂的合同，公司國(guó)內(nèi)銷售部分要計(jì)提特許權(quán)使用費(fèi)，出口銷售部分要計(jì)提傭金支付給境外總公司。我司是貿(mào)易公司，采購(gòu)有進(jìn)口和國(guó)內(nèi)采購(gòu)。海關(guān)認(rèn)為我們的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該作為進(jìn)口商品完稅價(jià)格的一部分征關(guān)稅和增值稅。但是我們認(rèn)為特許權(quán)使用費(fèi)是銷售時(shí)實(shí)現(xiàn)并支付給總公司的，與進(jìn)口商品無(wú)關(guān)，而且國(guó)內(nèi)采購(gòu)的商品在國(guó)內(nèi)銷售后也要支付總公司特許權(quán)使用費(fèi)，進(jìn)一步證明特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口商品無(wú)關(guān)。但是海關(guān)認(rèn)為根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)是要交進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的。我們?cè)谥Ц短卦S權(quán)使用費(fèi)時(shí)已經(jīng)代扣代繳增值稅和所得稅。請(qǐng)問(wèn)，我們的理解和處理是否正確？

專業(yè)顧問(wèn)回答

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其實(shí)，本例焦點(diǎn)不在于政策規(guī)定，而是對(duì)于政策規(guī)定的理解。比如，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，（增值稅計(jì)稅）銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。在這里，海關(guān)大概是認(rèn)為特許權(quán)使用費(fèi)是作為進(jìn)口商品價(jià)格的組成部分，而被分開(kāi)了。比如說(shuō)：您買了一臺(tái)電視機(jī)，肯定帶著使用說(shuō)明書，共支付款項(xiàng)8000元。通常認(rèn)為這臺(tái)電視機(jī)購(gòu)價(jià)8000元，您不會(huì)認(rèn)為電視機(jī)6000元，使用培訓(xùn)費(fèi)2000元；銷售方也不會(huì)這么認(rèn)為的。我想海關(guān)方面可能就是基于這方面考慮吧。關(guān)于政策理解，還是建議您與主管機(jī)關(guān)溝通一下。

引用資料：解疑金稅三期讓“稅”問(wèn)題多多，出具“稅審報(bào)

2023-01-15 17:30:01 回復(fù)

大家都在問(wèn)

請(qǐng)教關(guān)于增值稅免稅政策
我公司是增值稅一般納稅人，稅率為6%，我們?yōu)橥鈬?guó)航空進(jìn)行地面代理服務(wù)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)專管員判定，我公司性質(zhì)不享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，正常情況下，我們的供應(yīng)商為我們開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，我公司用來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。但有類情況，一些供應(yīng)商也是增值稅一般納稅人，但他們針對(duì)外國(guó)航空器進(jìn)行服務(wù)有享受免稅政策，因而拒絕為我司開(kāi)具專用發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)0第10條規(guī)定，銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
融資租賃的涉稅問(wèn)題
項(xiàng)目描述：我司與青海某企業(yè)簽訂的“5*130t鍋爐煙氣脫硝BT建設(shè)項(xiàng)目”（以下簡(jiǎn)稱“青海項(xiàng)目），合同簽訂時(shí)間為2016年3月10日，合同標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)。該項(xiàng)目以于2016年11月份通過(guò)業(yè)主、當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門驗(yàn)收。項(xiàng)目合作方式：本項(xiàng)目以BT方式投資、建設(shè)、移交，雙方認(rèn)可的BT模式是指乙方按本合同的約定負(fù)責(zé)項(xiàng)目投融資、設(shè)備技改工程建設(shè)全過(guò)程的組織和管理，并承擔(dān)期間的風(fēng)險(xiǎn)。即乙方負(fù)責(zé)籌措建設(shè)資金并作為合同總承包單位組織建設(shè)，在乙方按約定將本項(xiàng)目逐臺(tái)改造完成并經(jīng)環(huán)保驗(yàn)收后，甲方在
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