老師:您好！我公司是房產(chǎn)開發(fā)公司，現(xiàn)將未賣出去的商鋪出租，出租五年，前兩年免租金，后三年每年收取租金6萬，請問我公司在這五年租賃期內(nèi)怎樣計算繳納增值稅，所得稅和房產(chǎn)稅呢？
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zxjcjzc，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：對于增值稅和所得稅，可以按合同約定的收款日期，做為納稅義務發(fā)生日期；對于房產(chǎn)稅，要分兩段：一是在免租期內(nèi)由承租人代繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。即在免租期內(nèi)由承租房屋的應納稅單位繳納房產(chǎn)稅。假定租賃的商鋪原值800萬元，則乙方當年應代繳納房產(chǎn)稅5.04萬元〔800×（1－30%）×1.2％×9÷12〕。二是在后3年即應計承租期內(nèi)，應由甲公司依合同約定收取的租金收入，依照12%的稅申報繳納房產(chǎn)稅。這里需要指出的是，對于一次性收取租金的，應以實際收到的租金作為計稅依據(jù)，不可分期申報繳納房產(chǎn)稅。如果分年收取租金，則第三年~第五年，甲方每年應繳納的房產(chǎn)稅為14.4萬元（120×12％）；如果第三年初一次性收取的租金350萬元，則甲方于收取租金的次月起一次性申報繳納房產(chǎn)稅42萬元（350×12％）。
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