預收款開票如何進行增值稅申報

1位顧問回復2023-02-26 01:241403人看過

例如，1月5日開具發(fā)票20萬，2月5日收到預收款20萬，但3月5才才符合收入確認條件，同時開具了尾款的發(fā)票80萬。這三個月的增值稅報表的收入如何填寫、調(diào)整？每月的會計處理如何做？

專業(yè)顧問回答

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因為您沒有提及上述金額是否屬于含稅，我按照含稅金額答復，同時假設(shè)本公司為一般納稅人、適用稅率17%。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十九條又規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。綜合上述規(guī)定，會計分錄為：

1月5日，開具發(fā)票

借：應收賬款 2.91

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.91

2月5日收到預收款20萬

借：銀行存款 20

貸：應收賬款 2.91

預收賬款 17.09

3月5日確認收入、開具尾款發(fā)票（假設(shè)尾款未收）

借：應收賬款 80

預收賬款 17.09

貸：主營業(yè)務(wù)收入 85.47

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11.62

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

申報增值稅時，按照上述計提“銷項稅額”的期間申報即可。

引用資料：取得的財政補貼，需要繳納企業(yè)所得稅和增值稅嗎？

2023-02-26 02:18:01 回復

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