不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)預(yù)收款時即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，增值稅方面，需要在預(yù)繳時一次性繳納，；企業(yè)所得稅方面，一次性收取租金，企業(yè)可以選擇一次性確認收入納稅或者是分期確認收入納稅。小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，適用的征收率為5%。

1、不動產(chǎn)租賃預(yù)收款時即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。5月一次性預(yù)收某商鋪2016年5月1日至2017年4月30的租金10000，預(yù)收時即產(chǎn)生納稅義務(wù)，需按規(guī)定申報繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%的征收率

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，適用的增值稅征收率為5%。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第16第四條，小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收

率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

……

需提醒注意的是，國家稅務(wù)總局公告2016年第23號明確，其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

對于其他個人以外的納稅人一次性收取一年租金，分攤到各月小于3萬能否免稅，沒有提及。貴公司如屬于該情況，需向稅務(wù)機關(guān)明確，看能否免稅。

3、企業(yè)所得稅可以選擇分期確認收入

5月一次性預(yù)收某商鋪2016年5月1日至2017年4月30的租金，可以分年度確認收入。

根據(jù)國稅函[2010]79號文第一條規(guī)定，合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可依據(jù)收入與費用配比原則對上述租金收入，按合同或協(xié)議規(guī)定的應(yīng)付租金日期確認收入，或在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。