需要依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)要求填報(bào)。

增值稅收入、企業(yè)所得稅收入、開具發(fā)票收入三者，分別適用不同的政策，出現(xiàn)差異屬于正常情況，貴公司按照規(guī)定填寫申報(bào)表即可。

1、預(yù)收款提前開具發(fā)票問(wèn)題

貴公司為餐飲企業(yè)，預(yù)收款如果提前開具發(fā)票，依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，開具發(fā)票當(dāng)天即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，需要按規(guī)定繳納增值稅，在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第三欄填寫應(yīng)稅勞務(wù)額。但是，該預(yù)收款只是在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收款體現(xiàn)，會(huì)計(jì)上并不確認(rèn)收入，也不需要填入利潤(rùn)表預(yù)繳企業(yè)所得稅。待到符合收入確認(rèn)條件時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)收入，此時(shí)填入利潤(rùn)表，按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅，填列企業(yè)所得稅申報(bào)表，增值稅則無(wú)需再做處理。

賬務(wù)處理：

預(yù)收款時(shí)，借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

確認(rèn)收入時(shí)，借：預(yù)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

提前開具發(fā)票確認(rèn)收入時(shí)，屬于預(yù)收款，尚無(wú)需確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。增值稅申報(bào)表那里，按規(guī)定《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明填列。

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明如下：

二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說(shuō)明：

（十七）第 3 欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

依據(jù)[2016]36號(hào)文附件1第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、掛賬已發(fā)生收入但未開具發(fā)票

首先，貴公司需要確認(rèn)已產(chǎn)生納稅義務(wù)的事項(xiàng)及時(shí)開具發(fā)票納稅，避免滯納金、罰款。對(duì)于賒銷等會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入但尚未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的，可以和上述第一點(diǎn)一樣，分開處理。會(huì)計(jì)收入與增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)的收入額存在差異屬于正常現(xiàn)象。