發(fā)達(dá)國(guó)家納稅人對(duì)稅務(wù)自貿(mào)區(qū)合規(guī)較早就已重視，而在我國(guó)雖早幾年就有提及，但仍處于初始階段。部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了其重要性，開(kāi)展了對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)自貿(mào)區(qū)合規(guī)行動(dòng)。隨著我國(guó)稅制的改革，由其是對(duì)于每個(gè)人息息相關(guān)的個(gè)人所得稅的改革，引起了個(gè)人對(duì)稅務(wù)合規(guī)的關(guān)注，同時(shí)也強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)稅務(wù)合規(guī)認(rèn)識(shí)。

稅務(wù)合規(guī)的目標(biāo)是合理、合法地減輕企業(yè)或個(gè)人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或個(gè)人稅后收入最大化。要想實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就必須遵守稅法、尊重稅法。企業(yè)稅務(wù)合規(guī)可通過(guò)企業(yè)自身對(duì)稅法等相關(guān)規(guī)定的靈活應(yīng)用從而達(dá)到減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高盈利水平；也可通過(guò)利用國(guó)家、地方政府的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加運(yùn)營(yíng)資本。

稅收具有強(qiáng)制性，所以企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)時(shí)必須做到依法納稅，適當(dāng)履行納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)合規(guī)的目的是減輕企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)納稅金額，并不是零納稅。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的納稅成本，即繳納一定數(shù)額的稅金。稅務(wù)合規(guī)要做的是納稅成本最低化。適當(dāng)履行納稅義務(wù)和納稅成本最低化是屬于防衛(wèi)型稅務(wù)合規(guī)目標(biāo)，但也是最基本的稅務(wù)合規(guī)目標(biāo)。稅務(wù)合規(guī)的最終目標(biāo)或是最高目標(biāo)是稅收負(fù)擔(dān)最低化，是一種主動(dòng)出擊的進(jìn)攻性目標(biāo)。企業(yè)稅務(wù)合規(guī)目標(biāo)應(yīng)服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最低化只是手段并不是目的。

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的初衷是在不違法的前提下為了不繳稅、少繳稅、晚繳稅。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)初衷，企業(yè)必須做到賬證齊全、核算規(guī)范、信息真實(shí)完整，按規(guī)申報(bào)納稅及主動(dòng)自覺(jué)配合納稅檢查，甚至情愿接受稅務(wù)部門(mén)的處罰。從而提高了納稅人的納稅意識(shí)。企業(yè)稅務(wù)合規(guī)中如何實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最低化呢？一般有合規(guī)、合規(guī)和轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)三種方式。

1、合規(guī)

合規(guī)，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，選擇最佳計(jì)稅法，達(dá)到稅負(fù)最低的目的。如稅法規(guī)定存在多種稅收政策、計(jì)稅方法時(shí)，企業(yè)可選擇稅負(fù)最低的政策和方法核算、履行納稅義務(wù)。

合規(guī)是在符合稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行的，在稅法允許、鼓勵(lì)的范圍內(nèi)開(kāi)展的納稅優(yōu)化選擇，所以合規(guī)是合法的。企業(yè)為了追求利潤(rùn)最大化，在稅務(wù)合規(guī)時(shí)有意識(shí)地通過(guò)政府發(fā)頒的稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，引導(dǎo)投資、引導(dǎo)消費(fèi)等政策實(shí)現(xiàn)合規(guī)目的，同時(shí)也滿足了政府政策的導(dǎo)向。

企業(yè)合規(guī)可通過(guò)政府執(zhí)行的照顧性、鼓勵(lì)性政策實(shí)現(xiàn)；也可在相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)，選擇不同的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法實(shí)現(xiàn)；更可以在規(guī)定范圍內(nèi)通過(guò)企業(yè)重組、投資、籌資、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)。

2、合規(guī)

合規(guī)，是通過(guò)合法手段減少應(yīng)納稅額。即通過(guò)利用稅法漏洞、特例或未予明確之處，達(dá)到合規(guī)目的。稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)在熟知稅法漏洞、未明確之處等紕漏和缺陷，通過(guò)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中涉稅事項(xiàng)有意安排，以達(dá)到合規(guī)。

合規(guī)有兩種類(lèi)型，一種是不違背稅法意識(shí)的，如利用稅收起征點(diǎn)合規(guī)，這種實(shí)質(zhì)上合規(guī)行為。另一種是有背稅法意識(shí)的，利用的是稅法的不足之處進(jìn)行反制約。所以，政府會(huì)針對(duì)納稅人合規(guī)活動(dòng)暴露得稅法不完備、不合理，采取修正、調(diào)整等措施，相關(guān)法律也會(huì)有相關(guān)的反合規(guī)條款，是國(guó)家對(duì)付企業(yè)合規(guī)的辦法。雖然稅務(wù)合規(guī)中會(huì)出現(xiàn)違背稅法意識(shí)的行為，但并不能說(shuō)其違法。所以合規(guī)是不違法的、是不能受法律制裁的經(jīng)濟(jì)行為

隨著企業(yè)通過(guò)稅務(wù)合規(guī)主要手段合規(guī)的應(yīng)用，政府也是在通過(guò)不斷完善稅法制度、稅收國(guó)際協(xié)調(diào)，進(jìn)行反合規(guī)。合規(guī)的手段也不斷深化。

合規(guī)和合規(guī)均屬稅務(wù)合規(guī)，兩者聯(lián)系密切。合規(guī)是逆法意識(shí)，合規(guī)是順?lè)ㄒ庾R(shí)；合規(guī)不違反稅法，但合規(guī)完全符合稅法。實(shí)際中合規(guī)不存在爭(zhēng)議，而合規(guī)存在一定爭(zhēng)議。合規(guī)完全符合政府的政策導(dǎo)向，國(guó)家不僅允許，而且鼓勵(lì)。合規(guī)遵循的是法無(wú)明規(guī)定不處罰的原則，其并不符合政府的導(dǎo)向。合規(guī)既無(wú)法律規(guī)定其合法，也無(wú)法律規(guī)定其違法，所以是屬于灰色帶。

3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是納稅人通過(guò)價(jià)格調(diào)整變動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給其他納稅人負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不影響國(guó)家稅收，不存在法律問(wèn)題。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不是對(duì)繳稅的回避，也不是對(duì)稅法漏洞及缺陷的利用，而是將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)鍵是價(jià)格，價(jià)格也是影響利潤(rùn)、市場(chǎng)的重要指標(biāo)。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)的流程：

1、整理、熟悉稅法及相關(guān)規(guī)定；

2、確立目標(biāo)，建立方案；

3、建立模型，進(jìn)行測(cè)算；

4、分析、對(duì)比方案，選擇最佳；

5、執(zhí)行方案，信息收集、反饋。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)可以通過(guò)商品或服務(wù)價(jià)格、成本費(fèi)用調(diào)整、籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、租賃、組織形式、注冊(cè)地址、收益分配、稅收優(yōu)惠政策等實(shí)現(xiàn)

稅務(wù)合規(guī)是個(gè)系統(tǒng)工程，需要有多方面專(zhuān)業(yè)人員的支撐。稅務(wù)合規(guī)需要法律、財(cái)務(wù)、管理等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，且專(zhuān)業(yè)人員必須能夠熟練掌握和靈活運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)合規(guī)提供符合企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)方案，最終綜合分析、論證選擇出針對(duì)企業(yè)的最佳稅務(wù)合規(guī)方案。