請問:已申請了不征稅收入,但是會計上計入了遞延收益,且遞延收益的分攤期限大于不征稅收入規(guī)定的5年期限,這稅法怎么處理,謝謝。
不征稅收入超過5年未發(fā)生支出的,稅務上要求計入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
根據財稅[2011]70號文規(guī)定,企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除
會計處理方面,可以考慮與稅法保持一致,在第六年轉讓營業(yè)外收入,會計處理為:借:遞延收益;貸:營業(yè)外收入。