除企業(yè)所得稅之外，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅也存在抵扣、扣減或扣除的問(wèn)題。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣，原則上是“憑票抵扣”。因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅金是企業(yè)在采購(gòu)時(shí)支付出去的金額，相當(dāng)于一種提前交稅的行為。所以，抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，只要手續(xù)與發(fā)票沒(méi)有問(wèn)題，并不要求該采購(gòu)的貨物和勞務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，即沒(méi)有企業(yè)所得稅上的“相關(guān)性”要求。

當(dāng)然，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則同時(shí)規(guī)定了“不得抵扣”的項(xiàng)目，只要不是屬于“不得抵扣”項(xiàng)目中的進(jìn)項(xiàng)，就都可以抵扣。所以，稅務(wù)檢查中，稅務(wù)專員挑剔進(jìn)項(xiàng)稅金也主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

“扣稅憑證”有問(wèn)題。

因?yàn)樵鲋刀愂且云笨囟?，所以，扣稅憑證本身的問(wèn)題十分重要。會(huì)計(jì)人員知悉扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、鐵路運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票、扣繳增值稅金的完稅憑證。

其中，鐵路運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票是2013年?duì)I改增進(jìn)程留下的尾巴，未來(lái)可能會(huì)消失，鐵路交3%的營(yíng)業(yè)稅，客戶可抵7%的增值稅；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證只能開給農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人，一般就是農(nóng)民，不交增值稅但可抵13%；農(nóng)產(chǎn)品銷售普票交3%的增值稅，但可抵扣含稅金額的13%。

其余憑證只能抵上面注明的稅金，即交了多少增值稅，抵多少增值稅。

檢查人員如果發(fā)現(xiàn)這些發(fā)票的開具存在瑕疵，就可能做出不允許抵扣的決定，這些瑕疵包括細(xì)小的錯(cuò)別字。因?yàn)樵鲋刀悜{票扣稅的原則是《增值稅暫行條例》規(guī)定的，這導(dǎo)致專用發(fā)票一旦不符合規(guī)定，則不論是否有支付進(jìn)項(xiàng)稅金的事實(shí)，檢查人員都有權(quán)不允許抵扣。

不符合規(guī)定的發(fā)票還有一種情況，就是增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間不符合規(guī)定。按稅務(wù)總局的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)該“按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具”。