甲供材合約內(nèi)容中的稅務(wù)問題

1位顧問回復2023-11-21 08:06918人看過

我公司是生產(chǎn)制造型企業(yè)，同時具有鋼結(jié)構(gòu)安裝資質(zhì)，現(xiàn)簽訂一項甲供材合同，合同中約定了制造和安裝項目的金額。請問：

1、在這項合同中，我們把加工制造部分的收入按17%納稅，相對應(yīng)的委外加工費用的進項稅予以抵扣；

2、安裝部分的收入按3%納稅（按建安企業(yè)甲供材的稅率執(zhí)行），無進項抵扣。

這樣進行稅務(wù)處理正確嗎？

專業(yè)顧問回答

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根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

如上所述，您與客戶簽訂了“一項”甲供材合同；而且也很明顯，加工制造與安裝服務(wù)確實存在于相同一項合同之內(nèi)，單獨拿出其中任意一項，合同都不完整。因此，這屬于混合銷售。

您上面明確提到，本公司屬于生產(chǎn)制造型企業(yè)。則此項混合銷售行為應(yīng)當按照銷售（加工制造）貨物一并計算繳納增值稅。雖然“財稅〔2016〕36號”文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）項2明確了“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅”，但其前提是“建筑服務(wù)”。而這里則是作為銷售為主的混合銷售處理，因此也不能適用簡易計稅方法。而應(yīng)當以全部收入按17%計算銷項稅額，相應(yīng)進項稅額依法抵扣。

引用資料：公司開通銀行賬戶：基本戶、一般戶常見問題介紹

2023-11-21 08:40:01 回復

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