1、免費(fèi)備品備件，主要的風(fēng)險(xiǎn)在于被稅務(wù)機(jī)關(guān)視同“無償贈(zèng)送”視同銷售處理，貴公司可以考慮備件和產(chǎn)品一并發(fā)貨，且在發(fā)票上體現(xiàn)，即作為實(shí)物折扣處理，按該項(xiàng)處理方式，免費(fèi)的備品備件，不屬于無償贈(zèng)送，無需視同銷售處理，且進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

例如，銷售100萬元的貨物贈(zèng)送10萬元的配件，發(fā)票上開貨物100萬元，折扣額9萬元；配件10萬元，折扣額1萬元?？蛻魧?shí)際支付還是100萬元。如果客戶不愿意在發(fā)票上體現(xiàn)折扣額，發(fā)票也可以這樣開具：貨物91萬元，配件9萬元，總計(jì)銷售額100萬元。

參考上海國稅（穗國稅函發(fā)[2005]304號(hào)）文規(guī)定，納稅人與購買方約定購買指定貨物或達(dá)到約定的購買金額、數(shù)量后贈(zèng)送貨物等與直接銷售貨物行為相關(guān)的贈(zèng)送行為，是納稅人促銷經(jīng)營手段，是銷售折扣的一種形式，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號(hào)） 第二條第（二）款"納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不 論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額" 的規(guī)定，在銷售單據(jù)上填列銷售和折扣貨物的名稱數(shù)量、金額的，納稅人可按取得的進(jìn)貨發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，按最終實(shí)現(xiàn)的銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，附帶贈(zèng)送貨物不 作視同銷售處理。

2、如無法一并發(fā)貨、開具在同一張發(fā)票上，可以在銷售合同當(dāng)中約定免費(fèi)保修，即保修期內(nèi)，貴公司可以免費(fèi)提供備品備件，此時(shí)也不屬于無償贈(zèng)送。

保質(zhì)期內(nèi)免費(fèi)提供備件， 看似是無償，實(shí)際上購買方在購買產(chǎn)品時(shí)就已經(jīng)購買了“期限內(nèi)無償更換備件”的服務(wù)，備件的價(jià)款已經(jīng)被包含在了貨物的售價(jià)中，不應(yīng)該“視同銷售”。 但如不屬于保質(zhì)服務(wù)范圍，貴公司免費(fèi)提供給客戶備件，屬于無償贈(zèng)送，增值稅和企業(yè)所得稅需作視同銷售。

增值稅方面上海國稅有具體規(guī)定，可參考。廈國稅函［ 2006 ］ 61 號(hào)文解釋：向客戶提供的不在保修范圍的免費(fèi)售后服務(wù)所提供的硬件產(chǎn)品，視同銷售貨物征收增值稅。（視同銷售的前提是：不在保修范圍。）