融資租賃業(yè)務(wù)中直租和售后回租業(yè)務(wù)，我司為承租人，我司以下情況分別需如何處理：1、直租業(yè)務(wù)的租金和租金利息開的都是17%的票，租金進(jìn)行稅額是否可以抵扣，租金利息進(jìn)行稅額是否可以抵扣；直租業(yè)務(wù)的租金利息是否可以資本化，同租金一起計入固定資產(chǎn)原值；2、融資性售后回租業(yè)務(wù)，本金及租賃利息開的也都是17的票，本金是否可以抵扣進(jìn)項，租賃利息是否可以抵扣進(jìn)項；租賃利息是否可以資本化計入固定資產(chǎn)原值；3、融資性售后回租的租前息(租賃開始日前支付給融資租賃公司的利息)是否可以抵扣進(jìn)項、是否可以資本化;4、融資性售后回租業(yè)務(wù)，合同約定的支付給融資租賃公司的一次性手續(xù)費是否可以抵扣進(jìn)項、是否可以資本化。
資深注冊顧問向TA咨詢
1、融資租賃的直租業(yè)務(wù)稅率17%是正確的，本金和利息的進(jìn)項稅額都是可以抵扣的。對于租賃業(yè)務(wù)不能簡單地說租金及利息是否可以資本化，計入固定資產(chǎn)的應(yīng)該是固定資產(chǎn)的公允價值或租金加利息的折現(xiàn)值，其差異部分在租賃業(yè)務(wù)發(fā)生時暫時計入“未確認(rèn)融資費用”，然后在租賃期間按照實際利率（IRR)進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偤笥嬋氘?dāng)期的“財務(wù)費用”。
2、如果回租業(yè)務(wù)發(fā)生在2016年5月1日前，也有可能稅率是17%，但是只有利息部分可以抵扣，本金部分是不得開具專票的。如果回租業(yè)務(wù)發(fā)生在2016年5月1日之后，回租業(yè)務(wù)的利息開具的發(fā)票是6%稅率，利息部分即便開具的是6%的專票也不得抵扣進(jìn)項稅額，本金部分也只能是普票。與直租一樣，租賃的利息是不能直接計入固定資產(chǎn)原則，還是必須按照公允價值或本金及利息的折現(xiàn)值來計入固定資產(chǎn)原值，其差異部分還是需要計入“未確認(rèn)融資費用”，然后在租賃期間分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期財務(wù)費用。
3、不可以抵扣，也不可以直接資本化。理由同上。
4、一次性手續(xù)費也是不可以抵扣進(jìn)項稅額的，也是不可以直接資本化。理由同上。
189-1890-2875
微信公眾號
客服微信號
滬公網(wǎng)安備 31011502003242號 滬ICP備14019410號-1
