特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。”

國家稅務(wù)總局政策解讀中明確，生產(chǎn)單機(jī)、單品的企業(yè)，研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售，產(chǎn)品所耗用的料、工、費(fèi)全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除不網(wǎng)上申報(bào)納稅流程符合政策鼓勵(lì)本意。接下來讓我們來看看‘【網(wǎng)上申報(bào)納稅流程】教你特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?’有興趣的伙伴們來看下文

特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?不明白的一起跟小編看看吧！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規(guī)定：“（四）特殊收入的扣減

企業(yè)在計(jì)網(wǎng)上申報(bào)納稅流程算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)

（1）買一贈(zèng)一，企業(yè)所得稅不屬于捐贈(zèng)，而按照組合銷售處理，即銷售價(jià)款中包括銷售商品與贈(zèng)品價(jià)款，與此同時(shí)，要結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品的成本。

（2）注意要準(zhǔn)確區(qū)別增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅關(guān)于視同銷售的異同。

（3）企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。網(wǎng)上申報(bào)納稅流程

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

【答案】CD

特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，本文除了講述該問題，還就特殊收入的確認(rèn)做了解釋，大家對此有沒有看法呢，歡迎多加思考，本文如上。