誤作廢專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎

對于這張已經(jīng)誤作廢對應(yīng)的發(fā)票，貴公司應(yīng)該進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)局關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函[2001]730號）規(guī)定：

目前，增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“比對不符”、“缺聯(lián)”、“抵扣聯(lián)重號”、“失控”、“作廢”、“缺紅字抵扣聯(lián)”等六種。

1、凡屬于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上上海平湖記賬報(bào)稅平臺述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，均不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

2、屬于“比對不符”、“缺聯(lián)”、“失控”、“作廢”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處。

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已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

1、購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計(jì)處理方法記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，

如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目上海平湖記賬報(bào)稅平臺的，應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。

2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅上海平湖記賬報(bào)稅平臺勞務(wù)。按稅法規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí)，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

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