納稅信用是社會信用體系建設(shè)的重要內(nèi)容之一。 作為社會信用體系建設(shè)的一部分，它的建立和完善是社會大勢所趨，近年來社會關(guān)注度很高。那么究竟什么是納稅信用等級？納稅信用等級如何評定？由誰來評？評價指標(biāo)是什么？同時企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的哪些行為將直接影響該年度的納稅評價得分？

別著急，今天小編帶你全面學(xué)習(xí)“納稅信用等級評價”那些事兒，別錯過哦！

一、什么是納稅信用等級評價？

納稅信用等級評價是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第48號公告）的相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價，評價結(jié)果分為ABMCD五級。

二、納稅信用評價周期是多久？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號 ）規(guī)定：納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

1、因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

2、被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

3、已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

4、其他不應(yīng)參加本期評價的情形。

三、納稅信用等級是怎么劃分的？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）規(guī)定：

A級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；

B級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；

M級：未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

1、新設(shè)立企業(yè)。

2、評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

C級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;

D級：納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

四、哪些行為影響納稅信用等級評價？

01、根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）規(guī)定：有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

1、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

2、上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；

3、非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的；

4、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

02、根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）規(guī)定：有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

2、存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

9、由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

10、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

五、哪些行為不影響納稅信用等級評價？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）規(guī)定：納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

1、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；

2、非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

3、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價的情形。

六、對不同信用級別的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取哪些措施？

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年第40號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號 ）規(guī)定：

對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵措施：

1、主動向社會公告年度A級納稅人名單；

2、一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

3、普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4、連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

1、按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3、加強(qiáng)出口退稅審核；

4、加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；

5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6、將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行下列激勵措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。