《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)明確，取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，實(shí)行納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)自行享受所得稅優(yōu)惠的同時(shí)，需要將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2017年版)》[以下簡稱《目錄》(2017年版)]列明的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。同時(shí)，納稅人在實(shí)務(wù)中需避免出現(xiàn)以下三種情形。

情形一：未及時(shí)歸集備查資料

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成所得稅匯算清繳申報(bào)后，同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如企業(yè)享受《目錄(2017年版)》某優(yōu)惠事項(xiàng)，并在2018年5月15日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，應(yīng)在5月15日同步將其優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。如果企業(yè)未按時(shí)歸集和整理備查資料，可能會影響相關(guān)稅收優(yōu)惠的享受。

情形二：未按時(shí)限留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起，保留10年。如果企業(yè)保管不善導(dǎo)致留存?zhèn)洳橘Y料在該期間內(nèi)遺失或損毀，則可能承擔(dān)被稅務(wù)機(jī)關(guān)否定享受稅收優(yōu)惠權(quán)利的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)按2018年第23號公告附錄《目錄》(2017年版)中規(guī)定的內(nèi)容收集留存?zhèn)洳橘Y料，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。

例如，某企業(yè)2017年完工某生產(chǎn)用廠房，原值2200萬元，根據(jù)目錄(2017年版)“固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除”的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)留存以下四項(xiàng)材料備查：1.企業(yè)屬于重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說明材料[以某重點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上];2.購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證(購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明);3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會計(jì)差異的臺賬;4.其他由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的資料。

這些材料的保存期限，應(yīng)當(dāng)從優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后開始計(jì)算?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，除**財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定外，房屋、建筑物計(jì)算折舊的最低年限為20年。由于加速折舊最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。因此，該廠房最低折舊年限為12年，加速折舊優(yōu)惠事項(xiàng)有效期為2017年～2029年。在這12年中，該項(xiàng)資產(chǎn)稅法折舊額大于會計(jì)折舊額，企業(yè)依法享受所得稅優(yōu)惠，并每年填寫《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》。優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后的10年，即2030年～2039年期間，企業(yè)都要留存保管備查資料。這樣，企業(yè)留存?zhèn)洳椴牧献铋L達(dá)22年。如果未按要求期限留存?zhèn)洳椴牧蠈⑹艿教幜P。

情形三：備查資料不真實(shí)不完整

企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。比如，偽造殘疾人證書，偽造資源綜合利用證書等主觀惡意行為，都會受到處罰。