中國稅制基本情況

在2016年5月的全面營改增后，中國的稅共有17種，費(fèi)則可能達(dá)到上百種之多，例如：房地產(chǎn)企業(yè)就至少涉及11種稅和56種費(fèi)。以下是目前中國開征的稅種，共5類17種：

1.商品和勞務(wù)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅

2.所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅

3.財產(chǎn)、行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

4.資源稅類：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

5.特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸稅、耕地占用稅。

然而，創(chuàng)業(yè)者也不必驚慌，對于一般的創(chuàng)業(yè)公司而言，繳納的稅費(fèi)只有6-10種，除去不經(jīng)常發(fā)生且稅率較低的小稅種后，普通創(chuàng)業(yè)者需要重點(diǎn)關(guān)注的只有3種，分別是：增值稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅。

增值稅屬于商品和勞務(wù)稅類，顧名思義是因銷售商品或提供勞務(wù)而征收的稅種，隨著“營改增”的全面實(shí)施，所有公司都屬于繳納增值稅的納稅人。

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人門檻相對較高，多數(shù)創(chuàng)業(yè)公司是從小規(guī)模納稅人開始的，小規(guī)模納稅人適用的稅率是3%。值得一提的是，目前小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬的，可以免征增值稅。相信這對于大多數(shù)初創(chuàng)公司來說，的確是貨真價實(shí)的優(yōu)惠。但我們提請創(chuàng)業(yè)者注意，如果季度銷售額超過9萬，所有銷售額都應(yīng)交增值稅，而不僅僅是超過的部分。例如，如果銷售額達(dá)到10萬，那么就應(yīng)該以10萬為基礎(chǔ)計算繳納增值稅，而不只是超過的1萬。也正因如此，當(dāng)季度銷售額接近9萬的時候，就有了稅收合規(guī)（合理合規(guī)）的空間。

如果公司的年銷售額達(dá)到一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，或者未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但公司的會計核算健全，可申請認(rèn)定為增值稅的一般納稅人。成為一般納稅人以后，因購買商品或接受勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票）就可以抵扣，相當(dāng)于僅對公司獲得的增值部分交稅。每個行業(yè)增值部分有所差異，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的難易程度也不盡相同，為保證行業(yè)間的稅負(fù)公平，故增值稅稅率與行業(yè)有關(guān)。如果想進(jìn)一步了解增值稅的稅率及一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請查閱文章：最新增值稅稅率表及一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

申請成為一般納稅人后有諸多好處，當(dāng)公司毛利率不是很高的時候，其稅負(fù)可能低于小規(guī)模納稅人；更為重要的是，由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具有一般納稅人資格的公司更傾向于選擇一般納稅人作為其供應(yīng)商（一般納稅人對外開出的增值稅專用發(fā)票，對客戶來說，即是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）；此外，正是因?yàn)橐话慵{稅人有一定的門檻要求，取得一般納稅人資格有利于提升公司形象，增加客戶的信任感；最后，一般納稅人應(yīng)交的增值稅稅額通過進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅計算得到，交稅更為靈活，這就有了更大的稅收合規(guī)（合理合規(guī)）空間。

凡事都有兩面性，一般納稅人資格也不一定總給公司帶來益處。首先，只要認(rèn)定成為一般納稅人，之前所說的小微企業(yè)季度銷售額不超過9萬免征增值稅的優(yōu)惠就與之無關(guān)了，因?yàn)檫@項(xiàng)優(yōu)惠政策僅適用于小規(guī)模納稅人；另外，當(dāng)公司毛利率足夠高時，其稅負(fù)率會高于小規(guī)模納稅人。因此，是否認(rèn)定成為一般納稅人應(yīng)結(jié)合公司的實(shí)際現(xiàn)狀和未來規(guī)劃綜合考慮。但當(dāng)公司的年銷售額超過一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，稅務(wù)局可強(qiáng)制認(rèn)定該公司為一般納稅人。