企業(yè)增值稅審計的重點增值稅審計一般應遵循增值稅的計稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)，重點審查征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結轉與進項稅額轉出、應納稅額與出口貨物退（免）稅。下面僅對增值稅中的銷售額與銷項稅額、進項稅額抵扣時限與進項稅額結轉、轉出的審計重點加以闡述

一、銷售額審查根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關規(guī)定，銷項稅額的計算要素有

二：銷售額與適用稅率。銷售額的審查是增值稅審查的首要環(huán)節(jié)，應重點審查以下幾方面內(nèi)容：

（一）銷售貨物或應稅勞務收取價外費用是否并入應稅銷售額。按規(guī)定只要是跟銷售有關的收費如：賣方提供裝卸所得收入等都應并入應稅銷售額。企業(yè)在銷售貨物或收取購貨方的價外收入時存在不開發(fā)票，或將已收取的價外收入通過往來賬款處理，或直接抵賬，沖銷各自的往來賬，或長期掛在往來賬上，到一定時間就以清理“呆滯賬”的方式，將其列入往來賬的貨物銷售收入或價外收入，直接轉入當期損益。

（二）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外投資、分配給投資者、無償贈送他人，是否按規(guī)定視同銷售將其金額并入應稅銷售額。自產(chǎn)、委托加工的貨物只有分配給股東時才可按成本轉銷售收入。

（三）銷售殘次品（廢品）、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料等取得的收入是否并入銷售額。審計時發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)把此項收入進入小金庫，或直接沖減成本或費用。

（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目以及集體福利、個人消費的，是否視同銷售將其金額并入應稅銷售額。一些企業(yè)沒有并入應稅銷售額，直接計入福利費用或企業(yè)管理費。

（五）采取以舊換新方式銷售貨物，是否按新貨物的同期銷售價格確認應稅銷售額。如：企業(yè)促銷零售價1 107元，收回舊物作價100元實收1 070元，企業(yè)按實收價計收入就會少計銷項稅。

（六）以物易物或應稅貨物低償債物，是否并入應稅銷售額。實際上企業(yè)很少有并入應稅銷售額，多數(shù)直接轉往來賬或不入賬。

（七）移送貨物用于銷售是否按規(guī)定視同銷售將金額并入應稅銷售額。設有兩個以上機構實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，視同銷售貨物，但相關機構在同一縣（市）的除外。

（八）采取還本銷售方式銷售貨物，是否從應稅銷售額中減除了還本支出，造成少計應稅銷售額。這種銷售方式是納稅人為了加速資金周轉而取得一種促銷手段。其還本支出可作為產(chǎn)品銷售費用處理。

（九）混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，按規(guī)定應當征收增值稅的，其應稅銷售額的確認是否正確?；旌箱N售行為如征增值稅，應以納稅申報表為依據(jù)，結合“主營業(yè)務收入”明細賬，查明申報的銷售額是否正確。

（十）納稅人發(fā)生銷售退回或銷售折讓，是否依據(jù)退回的增值稅專用發(fā)票或購貨主管稅務機關開具的“企業(yè)進貨退回及索取折讓證明單”，按退貨或折讓金額沖減原銷售額。

（十一）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的免征增值稅。

（十二）為銷售貨物而出租、出借包裝物收取押金，因逾期而不再退還的，是否已并入應稅銷售額并按所包裝貨物適用稅率計算納稅。同時應注意審查有關特殊的納稅規(guī)定，如對銷售酒類產(chǎn)品（除適用啤酒、黃酒外）收取的包裝物押金的規(guī)定。

（十三）采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，是否從應稅銷售額中減除了折扣額，造成少計應稅銷售額。