在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其進(jìn)行財(cái)務(wù)工作處理通常會(huì)涉及到不同的折舊方法的選擇。而不同的折舊方法會(huì)產(chǎn)生不同的合規(guī)效果，那么，哪種折舊計(jì)算方法對(duì)企業(yè)最有利？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

首先，我們先來(lái)看下不得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊有哪些，其主要包括：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

其次，我們?cè)賮?lái)說(shuō)下怎么選擇對(duì)企業(yè)最有利的折舊方法：

一 、在稅收減免期間，加速折舊和正常折舊的區(qū)別

假設(shè)：鄒老板的公司是國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，2011-2020年各年應(yīng)納稅所得額均為800萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%，固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元，殘值率5%，折舊年限為10年。

1、采用直線法計(jì)提：

2011-2020每年折舊額=500*（1-5%）/10=47.5萬(wàn)元

2011-2013年，每年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=0

2014-2016年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=80*25%*50%=100萬(wàn)

因從事國(guó)家重點(diǎn)扶持行業(yè)，可以享受六年的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠，也就是2017-2020年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800*25%=200萬(wàn)元

那么2011-2020年累計(jì)應(yīng)繳納所得稅額=100*3+200*4=1100萬(wàn)元

2、采用年數(shù)總和法加速計(jì)提

2011年的折舊額=500*（1-5%）*（10/55）=86.36萬(wàn)元

2012年的折舊額=500*（1-5%）*（9/55）=77.73萬(wàn)元

以此類推，2020年的折舊額=500*（1-5%）*（1/55）=8.64萬(wàn)元

作為國(guó)家重點(diǎn)扶持企業(yè)，依舊享有三年三減半的稅收優(yōu)惠，也就是2011年—2013年所得稅為0，2014—2016年享受減半，2017年后恢復(fù)正常稅率：

2014年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-60.45）*25%*50%=98.38萬(wàn)元

2015年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-51.82）*25%*50%=99.46萬(wàn)元

2016年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-43.18）*25%*50%=100.54萬(wàn)元

2017年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-34.55）*25%=203.24萬(wàn)元

2018年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-25.91）*25%=205.4萬(wàn)元……

那么2011-2020年累計(jì)應(yīng)繳納所得稅額=

98.38+99.46+100.54+203.24+205.4+207.56+209.72=1124.3萬(wàn)元。

怎么樣？一個(gè)1100萬(wàn)元，一個(gè)1124.3萬(wàn)元，差的還是挺多的！

總結(jié)一下 ：

1、采用加速發(fā)比未采用加速法多繳納了24.3萬(wàn)元；

2、當(dāng)企業(yè)處在稅收減免的優(yōu)惠期間時(shí)，加速折舊不但沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)合規(guī)的作用，反而是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；

3、在減免期后，折舊抵稅的作用是最大的。

因此在符合規(guī)定的情況下，適當(dāng)延長(zhǎng)折舊期是可以取得稅收合規(guī)收益的。