貴公司不做特別要求的情況下，對(duì)方可以開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)。

貴公司作為小規(guī)模納稅人期間購進(jìn)一批貨物，但未開具發(fā)票。轉(zhuǎn)為一般納稅人后，如取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)能否抵扣，區(qū)分以下情況處理：

ü 前期已銷售該貨物，不能抵扣，可以取得普通發(fā)票

小規(guī)模納稅人期間銷售該貨物，在銷售時(shí)按3%繳納增值稅，并開具增值稅普通發(fā)票。由于已按簡(jiǎn)易方式征收增值稅，即使取得增值稅專用發(fā)票，因其增值稅抵扣鏈條不完整，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

對(duì)于前期銷售的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物，建議取得增值稅普通發(fā)票。其他能抵扣的貨物，取得增值稅專用發(fā)票。

ü 前期未銷售該貨物，符合規(guī)定的專票可以抵扣

一般納稅人期間銷售該批貨物，按17%的稅率繳納增值稅。若從供應(yīng)商取得的專用發(fā)票符合規(guī)定，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條第四項(xiàng)規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具。若采用賒銷或分期付款的方式，企業(yè)可以在合同約定的未來付款時(shí)間取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額能夠在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

如不屬于上述情況，本應(yīng)是小規(guī)模期間的采購，對(duì)方應(yīng)該在小規(guī)模期間開具的發(fā)票，貴公司延后取得的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，存在風(fēng)險(xiǎn)。建議取得普通發(fā)票。