老師:您好!我們公司是一家農(nóng)牧企業(yè),公司生產(chǎn)飼料免增值稅,我們又從其他供應(yīng)商那里購買鐵桶、水泥料槽、不銹鋼盆,直接用于銷售,銷售生產(chǎn)飼料過程產(chǎn)生的廢袋子繳納增值稅,飼料是我們的主營業(yè)務(wù)收入-免稅收入;鐵桶、水泥料槽、不銹鋼盆等是我們的其他業(yè)務(wù)收入-促銷品收入,繳納增值稅。銷售生產(chǎn)飼料過程產(chǎn)生的廢袋子作為其他業(yè)務(wù)收入-廢品出售收入,請問我們出差住宿費的增值稅專用發(fā)票、培訓(xùn)費的增值稅專用發(fā)票能抵扣進項稅么?
您好,根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》( 財稅〔2016〕36號)規(guī)定,適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
貴公司兼營增值稅免稅項目與應(yīng)稅項目,如果出差住宿費、培訓(xùn)費的進項稅屬于無法劃分的進項稅,可按照上述公式計算免稅項目對應(yīng)的不得抵扣的進項稅額。