境外子公司分回的利潤可否抵減境內(nèi)公司以前年度的虧損?

1位顧問回復(fù)2023-02-04 18:091136人看過

A公司為中國境內(nèi)居民企業(yè)，B公司為A在香港設(shè)立的全資子公司。A企業(yè)2013年度的可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損為-1000萬，2014年A企業(yè)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為-200萬，2014年度A公司從B公司分回屬2013年度的利潤835萬元（已在香港納稅165元），2014年度A公司境內(nèi)外所得為：－200+835+165=800萬元，

問：2014年度A公司境內(nèi)外所得800萬元可以抵2013年度的虧損嗎？

還是2014年境內(nèi)外所得要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：800*25%-165=35萬元？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）附件的規(guī)定：“……企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南27.若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。”是否相關(guān)當(dāng)年1000萬可以全額通過《A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表》第六列抵減境內(nèi)虧損，全額抵減

專業(yè)顧問回答

: 劉靜服務(wù)年限：5客戶評分：4.9 /5.0
資深創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師向TA咨詢

2014年境內(nèi)所得-200，境外所得為835+165=1000元，2014年度的境內(nèi)外所得為-200+1000=800萬元，該800萬元，可以用2013年度以前的虧損1000元進(jìn)行抵減，抵減之后2014年度應(yīng)納稅所得額為0，仍有200萬的虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣，不需要按照800*25%-165=35萬。2014年度在香港已繳納的165萬元，結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵免。

問題所述“企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南27.若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)?！保傅氖瞧渲?00萬元已經(jīng)用境外盈利彌補(bǔ)，以后境內(nèi)再有盈利，不能再彌補(bǔ)該部分虧損，即可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，只有200萬元。

（注：2014年度A公司從B公司分回屬2013年度的利潤835萬元，如果是在2014年作出利潤分配決議，該部分利潤應(yīng)計(jì)入2014應(yīng)納稅所得額，還原成稅前的所得為 835+165=1000元）

引用資料：剖析未分配利潤為負(fù)數(shù)說明什么？

2023-02-04 19:00:01 回復(fù)

大家都在問

提供給投資方的是合并報(bào)表還是單獨(dú)報(bào)表
我公司有兩個分別占股10％的企業(yè)投資者，要求我們每個月提供給他們會計(jì)報(bào)表，我應(yīng)該給合并報(bào)表還是單獨(dú)報(bào)表，補(bǔ)充：而且要以此為利潤分配基礎(chǔ) 這個沒有固定的規(guī)定，可以通過雙方協(xié)商確定。
補(bǔ)差價(jià)利潤,是計(jì)入營業(yè)外收入還是資本公積?
資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。根據(jù)你所述情況，公司利潤沒達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，股東承擔(dān)責(zé)任并補(bǔ)其差額，主要目的是在利潤表上體現(xiàn)出利潤目標(biāo)，因此，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入處理較好。
收到境外關(guān)聯(lián)公司支助款要交增值稅嗎?
經(jīng)溝通德國關(guān)聯(lián)公司愿意支助中國境內(nèi)兄弟公司一筆款, 用于BD支持部門的開支. 請問我們中國公司收到此筆款的時候要交增值稅嗎?是否可以當(dāng)?？顚Ｓ? 收款時掛賬OP, 發(fā)生費(fèi)用時沖減OP, 不影響利潤表?德國公司為什么會資助中國境內(nèi)公司此筆款項(xiàng)，是贊助嗎？有無協(xié)議約定用款條件或事宜？如是贊助收入，可按營業(yè)外收入處理，繳納所得企業(yè)稅。企業(yè)發(fā)生相關(guān)支出時，可按支出項(xiàng)目或內(nèi)容，計(jì)入企業(yè)資產(chǎn)或費(fèi)用。?？顚Ｓ?，一般適用政府部門撥款。
普陀原有法人有股權(quán)，公司要換法人，股權(quán)還用變更嗎
房地產(chǎn)子公司擬注銷，如問題所述，賬上的主要資產(chǎn)如果只是未售出的房子及門面，則主要的稅務(wù)成本來自于該部分資產(chǎn)。房產(chǎn)出資涉及增值稅、企業(yè)所得稅，由于是房地產(chǎn)企業(yè)，同樣涉及企業(yè)所得稅。綜上，貴公司需要結(jié)合房地產(chǎn)子公司、酒店子公司等主體具體情況，選擇合適的方式操作。學(xué)員你好，如果股權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，那么股權(quán)是需要普陀變更的。
有兩個稅務(wù)合規(guī)方案，能幫忙看下嗎？
一個是關(guān)于運(yùn)輸合同。如果進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，是不是可以將柴油的進(jìn)項(xiàng)納入公司抵扣。我的想法是，將柴油做為我公司為提供運(yùn)輸企業(yè)的一項(xiàng)支出，在合同中列明按每噸多少錢予以定額供給，而車輛人員等有運(yùn)輸公司提供結(jié)算，這樣我的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)每個月可以多得6%，這樣操作是否可行？請幫忙看下，謝謝。拆分和不拆分，對于流轉(zhuǎn)稅而言沒有改變。對于有企業(yè)所得稅差異，或者是有地方財(cái)政補(bǔ)助差異的，可以通過該方式利用。同時需注意不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有各企業(yè)的稅負(fù)要求，如有，分設(shè)公司反而可能增加稅收負(fù)擔(dān)。
子公司在境內(nèi)，母公司在香港，母公司的母公司又在國內(nèi)，
境內(nèi)子公司的利潤分配給在香港的母公司，香港的母公司又把利潤分配給境內(nèi)的母公司，會征稅什么稅，有什么方法合理合規(guī) 您好！一般你說的境外子公司，應(yīng)該屬于我國法律規(guī)定的“非居民企業(yè)”，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)，僅就其來源于境內(nèi)的所得，才需要繳納企業(yè)所得稅，如果你的境外子公司，業(yè)務(wù)都是在境外，其經(jīng)營所得利潤，不需要再國內(nèi)申報(bào)所得稅。境內(nèi)總公司取得境外子公司分配的利潤，應(yīng)并入其應(yīng)納稅所得額，同時可以遞減境外該部分利潤已經(jīng)繳納的所得稅額。