關(guān)于2016.5.1 之后購入不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅分年抵扣的規(guī)定，請教老師：實(shí)務(wù)操作中發(fā)票是否受抵扣180天期限的限制？超期了有影響嗎？另外，如果發(fā)票是陸續(xù)取得的，那怎樣控制好這個60%？請老師分享下經(jīng)驗(yàn)給我們，謝謝。
資深注冊顧問向TA咨詢
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號和國家稅務(wù)總局15 號公告《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》，專門對不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2 年抵扣政策：60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
這個規(guī)定中并無180天的規(guī)定，可能是您理解出現(xiàn)了偏差。不動產(chǎn)修建過程中取得的增值稅專用發(fā)票可以在取得后及時進(jìn)行認(rèn)證抵扣，并未要求必須等到不動產(chǎn)竣工結(jié)算才可以認(rèn)證抵扣（60%），因此實(shí)務(wù)中在正常情況下陸續(xù)收到就陸續(xù)認(rèn)證抵扣（60%），等待該發(fā)票認(rèn)證后第13個月再抵扣剩余的40%。如果是購進(jìn)的貨物或服務(wù)，在購進(jìn)并不是用于不動產(chǎn)修建而已經(jīng)全額抵扣的，在移交至不動產(chǎn)修建做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40%至“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。180天是是指專用發(fā)票應(yīng)該180天內(nèi)認(rèn)證。
因此，您說的控制60%情況是不成立的，因?yàn)橹恍枰凑照J(rèn)證的抵扣60%就行了。
189-1890-2875
微信公眾號
客服微信號
滬公網(wǎng)安備 31011502003242號 滬ICP備14019410號-1
