您好，應(yīng)收賬款取得時的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

在核銷不能收回的應(yīng)收賬款時，不能沖回收入及銷項稅額（除非銷售退回開具紅字發(fā)票），也不需轉(zhuǎn)出已經(jīng)抵扣的進項稅，在未計提壞賬準(zhǔn)備的情況下，應(yīng)將其直接計入資產(chǎn)減值損失科目。

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失117

貸：應(yīng)收賬款117

在應(yīng)收賬款即有借方又有貸方的情況下，如果一家客戶的應(yīng)收賬款既有借方又有貸方，可以將其互相沖銷，余額是借方的作為壞賬處理，在稅務(wù)機關(guān)進行申報后稅前扣除；余額是貸方查明原因后轉(zhuǎn)為收入處理。

預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入，并不一定不繳納增值稅。如果在預(yù)收時同時提供了增值稅業(yè)務(wù)，則達到了增值稅納稅義務(wù)時間，應(yīng)計征增值稅。如果銷售貨物時預(yù)收了款項，但是未發(fā)生銷售行為，則不需計征增值稅。

相關(guān)文件規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。