下面的舉例可以幫助理解出口退稅的計算，皮具行業(yè)適用的出口退稅率，可以依據(jù)產(chǎn)品（商品）的代碼查找。

(一)外貿(mào)企業(yè)：免、退稅

【例1】：某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物報關(guān)出口，收購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為100000元，增值稅額為17000元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口銷售價格為15000美元(匯率1：8.30)。

1、采購貨物時：

借：庫存商品 100,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)17,000

貸：銀行存款 117,000

2、出口銷售免稅，貨款折合人民幣：

借：銀行存款 124,500 (15000×8.30)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 124,500

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100,000

貸：庫存商品 100,000

4、計算不予退還的進(jìn)項稅額：100000×(17%-13%)=4,000

借：主營業(yè)務(wù)成本 4,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)4,000

5、應(yīng)收出口退稅：

借：應(yīng)收出口退稅 13,000 （或其他應(yīng)收款等科目，下同）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)13,000

6、收到出口退稅：

借：銀行存款 13,000

貸：應(yīng)收出口退稅 13,000

【例2】：某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報關(guān)出口。外匯核算采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報關(guān)出口當(dāng)日的外匯牌價中間價為 1:6.6。該出口貨物的退稅率為15%。

1、如貨物已驗收入庫，發(fā)票已到，貨款已付時：

借：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 145,299.15

貸：銀行存款 1,000,000.00

2、核算出口退稅額時：

(1)核算應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13(外購價格*退稅率)

【128,205.13=854,700.85*15%】

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 128,205.13

(2)不予退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 17,094.02(外購價格*不予退稅率)【17,094.02=854,700.85*(17-15%)】

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 17,094.02

3、出口貨物報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 1,320,000.00

4、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本854,700.85

貸：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

5、收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款 128,205.13

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13

6、開戶銀行以1：6.5買入價將該筆外匯全部結(jié)匯時：

借：銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00

財務(wù)費用—匯兌損益 19,980.00

貸：銀行存款—美元戶 1,318,680.00

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售收入

借：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 1,320,000.00

貸：本年利潤 1,320,000.00

(2)結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本

借：本年利潤 871,794.87

貸：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本871,794.87

(二)生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退稅

外貿(mào)企業(yè)日常業(yè)務(wù)中，大量的常見的貿(mào)易類型，主要是一般貿(mào)易(出口貿(mào)易)和加工貿(mào)易(來料加工和進(jìn)料加工)這兩種。一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對而言的貿(mào)易方式。指將貨物單邊輸出關(guān)境的出口貿(mào)易方式。

免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

由于生產(chǎn)貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運費等眾多，無法準(zhǔn)確清分出口部分和內(nèi)銷部分各自對應(yīng)的進(jìn)項，就無法準(zhǔn)確核算出口應(yīng)退的進(jìn)項稅部分。假設(shè)能夠準(zhǔn)確核算各自的進(jìn)項，那么內(nèi)銷的銷項-進(jìn)項=應(yīng)納稅額交稅。

出口貨物免抵退稅辦法如下：

1） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。

當(dāng)算出的數(shù)據(jù)為負(fù)數(shù)時，為期末留抵稅額。

2） 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末留抵稅額

免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額