建筑企業(yè)非跨縣市區(qū)總承包工程，直接在機(jī)構(gòu)地申報(bào)納稅，不適用預(yù)繳方式，同一市跨區(qū)是否需要預(yù)繳，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)文件明確；承包工程選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，分包款部分可以扣除后計(jì)稅；承包工程選用一般計(jì)稅方式的，分包款部分不能直接扣除，需憑分包方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、同一縣市無(wú)需預(yù)繳

非跨縣區(qū)的，無(wú)需就地預(yù)繳；同一市內(nèi)跨區(qū)的，按當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定操作，如上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)明確跨區(qū)需預(yù)繳。

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

2、一般計(jì)稅方法，不能直接扣除分包款

選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式包括老項(xiàng)目、甲供工程、清包工項(xiàng)目，可以扣除分包款，但需注意取得扣除憑證；如果是一般納稅人按總包方式提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方式，不能扣除分包款，而應(yīng)當(dāng)取得分包方提供的專票抵扣進(jìn)項(xiàng)。只是跨地區(qū)預(yù)繳時(shí)可以扣除分包款，具體見(jiàn)上一問(wèn)題對(duì)你的答復(fù)。

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。