在反合規(guī)管理中，稅務機關和納稅人的活動都是圍繞企業(yè)的關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則這一主題展開的，而同期資料在證明是否符合獨立交易原則中發(fā)揮著重要的作用。此外，同期資料的準備能幫助企業(yè)合理安排交易定價，根據(jù)稅法的規(guī)定對轉讓定價安排作出必要調整，并評估可能造成的其他直接或間接的稅務后果以及非稅務影響?？傊?，企業(yè)可以預先采取措施以降低被稅務機關調查及實施納稅調整的風險，減少因轉讓定價安排而可能發(fā)生的巨額機會成本。

1、準備和提供同期資料的主體

實務中，同期資料合規(guī)義務主體主要有外商投資企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)以及具有海外投資或者海外關聯(lián)方的境內私營企業(yè)和國有企業(yè)。

《特別納稅調整實施辦法（試行）》第15條規(guī)定了同期資料義務豁免的情形，分別是：

（1）關聯(lián)購銷金額低于2億元且其他關聯(lián)交易金額低于4000萬元；

（2）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；

（3）外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

企業(yè)在判斷自身是否應當履行同期資料合規(guī)義務時，應當根據(jù)該15條的規(guī)定，從外資股份比例、發(fā)生關聯(lián)交易的關聯(lián)方以及關聯(lián)交易金額三個方面進行測試。

2、準備和提供同期資料的期限

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第43條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第114條以及《特別納稅調整實施辦法（試行）》第13條和第16條的規(guī)定，企業(yè)應在關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。

3、同期資料的主要內容

同期資料的核心目的是測試和論證關聯(lián)交易的定價是否符合獨立交易原則，主要內容可以分為披露展現(xiàn)和分析論證兩個部分。需要披露的內容主要包括組織結構、關聯(lián)交易信息、生產經(jīng)營情況等等。需要分析和論證的內容主要包括可比性分析和轉讓定價方法分析。企業(yè)在同期資料中，應當根據(jù)自身披露的相關事實充分論證自身關聯(lián)交易定價符合獨立交易原則。實踐中，同期資料可以采用企業(yè)自身的口吻論述，也可以采用第三方的口吻論述，在具體行文時存在一些區(qū)別，但并不會對同期資料的功能和目的產生影響。