企業(yè)裝修自用辦公樓或裝修辦公樓對(duì)外出租，進(jìn)項(xiàng)是否可以一次性抵扣？

1位顧問(wèn)回復(fù)2024-11-27 07:01736人看過(guò)

取得的購(gòu)入貨物及服務(wù)專(zhuān)票，進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證后是否可以一次性抵扣？（如果裝修成本較大呢？）

專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)回答

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您好，問(wèn)題收悉，答復(fù)如下：

一般納稅人企業(yè)在2016年5月1日后裝修自用辦公樓或裝修辦公樓對(duì)外出租，購(gòu)進(jìn)的各種貨物或服務(wù)，增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。未超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法<的公告》

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）

增值稅一般納稅人2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

引用資料：臨港新片區(qū)企業(yè)所得稅合理合規(guī)方法

2024-11-27 07:40:01 回復(fù)

大家都在問(wèn)

一些房地產(chǎn)方面的概念問(wèn)題比較模糊
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。如上所述，一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造一棟自用的辦公樓，則并非自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。
租金收入的稅務(wù)問(wèn)題
特向老師咨詢(xún)以下幾個(gè)問(wèn)題： 1、租金收入在營(yíng)改增前繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后我們按照6%的稅率繳納增值稅，對(duì)嗎？因此，你司出租營(yíng)改增以前的辦公樓，可以選擇5%簡(jiǎn)易征收。
一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題
一般納稅人公司，購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓，然后對(duì)其進(jìn)行裝修，領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，為什么轉(zhuǎn)出40%而不是100%？2016年5月1日營(yíng)改增之后，已經(jīng)不分非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目還是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，因此，用于在建工程的外購(gòu)原材料也是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。但是，自建，外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)是按照第一年60%，第二年40%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，一共分兩年，因此，轉(zhuǎn)出的40%只是暫時(shí)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在第十三個(gè)月仍然可以再抵扣。
關(guān)于裝修費(fèi)的涉稅問(wèn)題
第一個(gè)問(wèn)題，需依據(jù)裝修的情況判斷是否繳納房產(chǎn)稅，會(huì)計(jì)核算不直接影響房產(chǎn)稅的繳納。對(duì)于裝飾性裝修部分，根據(jù)財(cái)稅[2008]152號(hào)文，應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。為此想請(qǐng)問(wèn)裝飾、裝修費(fèi)是否應(yīng)繳房產(chǎn)稅？如果在房屋裝修過(guò)程中更換了上述文件列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施，則無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，都要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
生產(chǎn)企業(yè)，日常辦公樓耗電，計(jì)入管理費(fèi)用的電費(fèi)是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
老師好，我公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，日常中辦公樓耗電，計(jì)入了管理費(fèi)用科目，這一部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅是否需要做轉(zhuǎn)出。正常辦公所需，不需要轉(zhuǎn)出。
商品房應(yīng)依法計(jì)算繳納土地增值稅，商品房如何認(rèn)定？
財(cái)稅2006年21號(hào)規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資的，應(yīng)依法計(jì)算繳納土地增值稅”。請(qǐng)問(wèn)，以上條文中的“商品房”怎樣認(rèn)定？問(wèn)題所述情況，房地產(chǎn)企業(yè)以“工業(yè)產(chǎn)權(quán)辦公樓”對(duì)外投資，需要繳納土地增值稅。從法律角度來(lái)分析，商品房是指按法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定可在市場(chǎng)上自由交易，不受政府政策限制的各類(lèi)商品房屋，包括新建商品房、二手房（存量房）等。財(cái)稅[2015]5號(hào)文的表述為“以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資”，不再是“商品房”，實(shí)際上操作時(shí)也沒(méi)有按問(wèn)題所述區(qū)分性質(zhì)而區(qū)別對(duì)待。