實行加速折舊的固定資產(chǎn)折舊額加計扣除口徑如何確定？

1位顧問回復(fù)2024-12-16 18:53466人看過

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：“企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！迸e例說明如下：

舉例說明：甲汽車制造企業(yè)2018年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2019年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元（200×50%=100）。

引用資料：創(chuàng)業(yè)先注冊公司還是先注冊商標呢？

2024-12-16 19:32:31 回復(fù)

大家都在問

科技型中小企業(yè)評價中企業(yè)研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的加計扣除口徑是如何規(guī)定的？
考慮到提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例政策執(zhí)行期限為3年，而無形資產(chǎn)攤銷涉及多個年度，為提高政策的確定性和可操作性，《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》明確科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，在2017年1月1日至2019年12月31日期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
實行加速折舊的固定資產(chǎn)折舊額加計扣除口徑如何確定？
甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年。例2：接上例，如企業(yè)會計處理按4年進行折舊，其他情形不變。則2016年企業(yè)會計處理計提折舊額300萬元，稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元，申報享受研發(fā)費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認的“儀器、設(shè)備的折舊費”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進行加計扣除100萬元。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元。
提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例后，在享受優(yōu)惠的研發(fā)費用口徑和管理要求方面
提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例后，在享受優(yōu)惠的研發(fā)費用口徑和管理要求方面有何規(guī)定？財稅〔2018〕99號文件主要是提高了研發(fā)費用的加計扣除比例，關(guān)于享受優(yōu)惠的研發(fā)費用口徑和管理要求，仍按照財稅〔2015〕119號、財稅〔2018〕64號和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》等文件規(guī)定執(zhí)行。
加速攤銷的無形資產(chǎn)加計扣除口徑如何確定？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定：用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。乙企業(yè)對該軟件選擇縮短攤銷年限的攤銷方式，攤銷年限縮短為2年。2019年企業(yè)會計處理攤銷的費用100萬元，稅收上選擇縮短攤銷年限優(yōu)惠可以攤銷的費用是150萬元，若該軟件2年內(nèi)用途未發(fā)生變化，則企業(yè)在2年內(nèi)每年可直接就其攤銷的費用150萬元進行加計扣除75萬元。