提示信息顯示您們利率達(dá)到了27.0408%，這個肯定是明顯高于銀行同期貸款利率，存在多計財務(wù)費(fèi)用等風(fēng)險。所以金稅系統(tǒng)會出現(xiàn)預(yù)警。這樣高的利率，我也表示有點(diǎn)高。但是對于房地產(chǎn)行業(yè)也許是正常的，但是可能您們沒有在納稅申報做調(diào)整所致。

但是，簡單的按照2015年度的利息支出與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的短期借款、長期借款相除也是不科學(xué)的。因為存在以下可能：

1、當(dāng)年度的借款期限小于1年，在資產(chǎn)負(fù)債表上期初和期末都未顯示，但是實際是發(fā)生了且有利息支出；

2、企業(yè)可能按照會計準(zhǔn)則對長期借款、企業(yè)債券、融資租賃等業(yè)務(wù)按照實際利率計算了融資費(fèi)用，形成了稅會差異，而所得稅申報時未做合理納稅調(diào)整。

無論哪種情況，既然稅務(wù)局已經(jīng)給出需要回答的問題，我認(rèn)為自查報告就需要緊緊圍繞其問題，一一回答清楚。

問題一：核查借款方是否關(guān)聯(lián)方，借款金額比例是否符合規(guī)定要求。

關(guān)于關(guān)聯(lián)方借款，稅法規(guī)定有：

1、《企業(yè)所得稅法》第四十六條：

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、財稅[2008]121號：

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1；

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

3、國稅函[2009]777號：

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

對于貴公司2015年度所有的借款人應(yīng)該列一張清單，清楚羅列各借款人的借款借款金額、利率、期限、實際利息支出、是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系等，同時提供借款合同、利息支付憑據(jù)作為自查報告的附件或佐證資料。對照我上述羅列的關(guān)于關(guān)聯(lián)方借款的規(guī)定，認(rèn)真比照，如果不滿足稅前扣除條件的，也在表上注明清楚。

問題二：核查借款合同是否對利率有明確約定，合同利率與銀行同期同類貸款利率差異程度如何

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

在問題一的借款清單基礎(chǔ)上，比對非金融機(jī)構(gòu)借款利率與金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利率的差異。金融機(jī)構(gòu)借款利率可以找最高的作為比較基礎(chǔ)，當(dāng)然須滿足同期同類。

問題三：核查企業(yè)借款利息是否存在資本化情況

主要核查長期借款利息或短期借款使用在項目期限超過1年以上是否按照會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，將其利息計入了相關(guān)資產(chǎn)成本（或計稅基礎(chǔ)）。假如應(yīng)該計入產(chǎn)品成本的，但是未計入而產(chǎn)品已經(jīng)銷售的話，只是屬于稅會處理錯誤，結(jié)果影響不大。

由于現(xiàn)在已經(jīng)被要求提交自查報告，此時千萬不要有僥幸心理，應(yīng)該認(rèn)真按照稅法規(guī)定進(jìn)行核查，錯了就要主動承認(rèn)，該補(bǔ)稅也要積極按照稅務(wù)局要求補(bǔ)稅，補(bǔ)稅的話只有滯納金而不會罰款的。