出口舊設(shè)備，需按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，所得部分按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，出口按規(guī)定申請(qǐng)出口退稅，購銷合同涉及印花稅。

企業(yè)所得稅：

貴公司銷售設(shè)備取得的收入，按規(guī)定扣除設(shè)備凈值，有所得的，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，有損失的，由于不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)處理。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

……

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

……

增值稅：

生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，在出口退（免）稅規(guī)定上具體分為以下四種情況：

第一種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備，且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進(jìn)口增值稅專用繳款書的，實(shí)行增值稅免退稅辦法。

退稅計(jì)稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第四條規(guī)定，出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值－已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊

該文件所稱已使用過的設(shè)備，指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第七條規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1、出口貨物報(bào)關(guān)單；

2、委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

4、《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

解讀：本條將以前出口舊設(shè)備的規(guī)定改為出口已使用過的設(shè)備，界定了已使用過的設(shè)備范圍，其中增加了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口的設(shè)備，將《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》改為《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》，《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》改為《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

第二種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實(shí)行免稅。如果是生產(chǎn)企業(yè)在還沒有被認(rèn)定為增值稅一般納稅人之前購買的設(shè)備，經(jīng)使用后出口，也實(shí)行免稅。

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第六條規(guī)定，出口已使用過的設(shè)備，其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實(shí)行增值稅免稅政策。

第三種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備，實(shí)行免抵退稅辦法。

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第（九）項(xiàng)規(guī)定，生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）屬于視同自產(chǎn)貨物。

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實(shí)行免抵退稅辦法。

第四種情況：生產(chǎn)企業(yè)出口自制的設(shè)備屬于自產(chǎn)貨物出口，實(shí)行免抵退稅辦法。