疑問：我公司是增值稅一般納稅人，同事取得住宿增值稅專用發(fā)票1060元（價1000，稅60），但他住宿費超標(biāo)，只能報銷960元。

那我這張發(fā)票認(rèn)證抵扣，我可以全額抵扣進項60元嗎？還是說要按實際報銷的住宿費來計算我可以抵扣的進項54.34元。

答復(fù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票上超標(biāo)準(zhǔn)開具的住宿費為個人消費金額，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

會計處理如下：

借：管理費用 905.66

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）60

貸：銀行存款 960

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5.66