政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則采用凈額法的處理技巧

案例：A公司為進(jìn)行節(jié)能環(huán)保改造，2017年12月初購置一批設(shè)備。當(dāng)月底，A公司收到當(dāng)?shù)卣斦再Y金100萬元，作為購置設(shè)備的補(bǔ)助。該批設(shè)備不含稅價500萬元，會計與稅法上預(yù)計凈殘值均為50萬元，以直線法計提折舊，折舊年限10年。該公司以凈額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理。接下來仲企財稅為大家介紹‘【上海坂田記賬公司】祥解政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則采用凈額法的處理技巧’不會的來了解下

政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則采用凈額法的處理技巧不明白的一起跟小編看看吧！

收到政府補(bǔ)助的會計處理

1. 企業(yè)購置設(shè)備時：（單位：萬元，下同）

借：固定資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85

貸：銀行存款585

2. 企業(yè)收到政府補(bǔ)助時：

借：銀行存款100

貸：固定資產(chǎn)100

3. 收到政府補(bǔ)助后固定資產(chǎn)的所得稅會計處理

根據(jù)相關(guān)稅法，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；同時符合規(guī)定的3個條件的，可以作為不征稅收入。

（1）政府補(bǔ)助作為不征稅收入時的所得稅會計處理。2017年末，A公司購入設(shè)備的賬面價值為400萬元，由于不征稅收入所形成資產(chǎn)計算的折舊不得在稅前扣除，因此其計稅基礎(chǔ)也是400萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。

（2）政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時所得稅會計處理。A公司應(yīng)在取得當(dāng)年將其全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所購買設(shè)備的計稅基礎(chǔ)應(yīng)包含政府補(bǔ)助部分（即為500萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。但是，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助〉的通知》（財會〔2017〕15號）的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別不同情況計入相應(yīng)期間的當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。可見，與修訂前的準(zhǔn)則相比，政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則的核算既可以采用總額法，也可以采用凈額法。

總額法與凈額法有什么不同？