最近，筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)因環(huán)保罰款而與稅收優(yōu)惠“失之交臂”，有些已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，也因環(huán)保罰款停止享受稅收優(yōu)惠，其中不乏一些上市公司。

上市公司J公司主要從事水泥制造、環(huán)保處置和技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)，其2019年年報(bào)補(bǔ)充公告披露信息顯示，2017年和2018年，公司下屬一家子公司兩次因環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保主管部門(mén)處罰了共計(jì)15萬(wàn)元的罰款。在被罰款之前，J公司一直享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

但是，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“78號(hào)文件”）規(guī)定，享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到1萬(wàn)元以上處罰的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受增值稅即征即退政策。

因此，J公司于2019年退回收到的增值稅退稅款1000多萬(wàn)元，且直至36個(gè)月期滿(mǎn)，企業(yè)才可再次享受增值稅即征即退政策。也就是說(shuō)，J公司因15萬(wàn)元的環(huán)保罰款，最終導(dǎo)致其無(wú)法享受上千萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠。

筆者詳細(xì)梳理了《大氣污染防治法》《固體廢物污染環(huán)境防治法》《水污染防治法》等多部與環(huán)保相關(guān)的法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)除了極少數(shù)輕微的違法行為外，大部分環(huán)保問(wèn)題的處罰標(biāo)準(zhǔn)都在1萬(wàn)元以上。比如，根據(jù)《大氣污染防治法》，施工工地未設(shè)置硬質(zhì)密閉圍擋，或者未采取覆蓋、分段作業(yè)、擇時(shí)施工、灑水抑塵、沖洗地面和車(chē)輛等有效防塵降塵措施的施工單位，將被處以1萬(wàn)元～10萬(wàn)元的罰款；

企業(yè)未依法取得排污許可證排放大氣污染物的、超過(guò)大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過(guò)重點(diǎn)大氣污染物排放總量控制指標(biāo)排放大氣污染物的，或是通過(guò)逃避監(jiān)管的方式排放大氣污染物的，將被處以10萬(wàn)元～100萬(wàn)元的罰款。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)一旦受到環(huán)境保護(hù)方面的行政處罰，極有可能被取消享受增值稅即征即退的資格。對(duì)于不少以資源綜合利用為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，即征即退的增值稅稅款是其重要的資金來(lái)源之一?？梢哉f(shuō)，享受增值稅即征即退政策是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α９P者認(rèn)為，環(huán)保罰款雖是一次性繳納，但由于受到罰款后，企業(yè)無(wú)法繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策且需補(bǔ)繳稅款，因而對(duì)企業(yè)的影響具有持續(xù)性。特別是對(duì)于上市公司而言，影響更大。

值得注意的是，高新技術(shù)企業(yè)在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策時(shí)，也會(huì)受到環(huán)保工作的影響。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)如果有嚴(yán)重的環(huán)境違法行為，認(rèn)定機(jī)構(gòu)將取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其自發(fā)生環(huán)境違法行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。同時(shí)，匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重環(huán)境違法行為，也是軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的必要條件之一。由此可見(jiàn)，企業(yè)的環(huán)保工作不到位，很難享受到稅收優(yōu)惠政策。

基于此，建議企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在合規(guī)享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，不要忽視環(huán)保工作，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果因客觀原因確實(shí)發(fā)生了違法行為，要盡快作出補(bǔ)救措施，避免受到1萬(wàn)元以上的罰款或者其他行政處罰，進(jìn)而影響稅收優(yōu)惠的享受。