股東個人收到后還需自行到稅務局申報，如果滿額代稅后可不再繳稅，只需申報情況即可。那么，股東從企業(yè)借款是否涉及分紅個稅？

問題一：自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個人所得稅嗎？

答復：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經營的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個人所得稅。

問題二：自然人股東從企業(yè)借款視同分紅繳納20%的個人所得稅，有文件依據嗎？

答復：

1、財政部國家稅務總局《關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：

納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2、財稅〔2008〕83號 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復：根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3. 《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條規(guī)定，各級稅務機關應強化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征管。加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產經營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

問題三：自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，視同分紅繳納20%的個人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？

答復：年底12月31日。

問題四：股東個人2020年2月份從企業(yè)借款200萬元自用買房，次年2021年3月份還款了，是否2020年還有20%股息紅利個稅的風險？

答復：有的，隨時存在個稅風險。只要是股東個人借款年底未還、也沒有用于經營，則就存在個稅風險。

個人所得稅=200萬元*20%=40萬元

問題五：自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個人所得稅風險外，增值稅是否存在風險？

答復：是的。

這筆借款會被視同提供貸款服務，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

問題六：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風險，個人所得稅的扣繳義務人是誰？

答復：個人所得稅的扣繳義務人是企業(yè)。

企業(yè)作為扣繳義務人，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題七：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風險，那么企業(yè)職工從企業(yè)借款呢？

答復：對于股東用于個人用的借款視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

問題八：自然人股東從企業(yè)借款，有何建議？

答復：

1. 股東盡量不要從公司借款自用并長期不還；

2. 借款必須用于公司經營需要，并需要保留與經營有關的證據；

3. 借款盡量不要超過1年，俗話說的好：隨借隨還、再借不難！

4. 公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險最大。

5. 股東若是有從公司的借款掛賬，必須用途是用于公司經營，而且有證據來證明與經營相關，避免涉稅風險。

比如：在借款條或者借款協議上能夠體現出借款的用途。

6,. 其他應收款科目隱藏了過多的涉稅風險，因為從科目含義上看是企業(yè)經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產經營活動相關，因此不要亂用其他應收款。

7. 下一步面臨個人股東借款的時候，一定要注意2個問題，一個是借款用途的問題是否與經營相關；另一個是借款時間問題，不要逾期一年以上。