最近，有不少人發(fā)現(xiàn)在個稅APP上，自己的信息被企業(yè)冒用。比較嚴重的，警察和稅務機關部門都已經(jīng)介入。

很多情況下，信息被別的企業(yè)冒用發(fā)“工資”，其實是有貓膩的。有不法公司通過這樣的操作來進行偷稅。這也引起了稅務稽查部門的重點關注。

上海鶴山市稅務局稽查局根據(jù)舉報信息，對某制造企業(yè)實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數(shù)據(jù)，查實該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。

面對稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認了違法事實。該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，處罰款共計40多萬元的處理決定，并對企業(yè)進行了處罰。

案例分析：在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信并未有實質性的證據(jù)，稅務機關還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

老板、股東、財務等企業(yè)經(jīng)營管理者，應高度重視稅務安排的合法性！不然，就不止補回以前逃的稅款，交滯納金和大額罰款，還會給企業(yè)帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失！

一、強大的稅務監(jiān)控下“老路子”行不通！

稅務總局發(fā)布發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號文件，建立全國信用信息共享平臺建立數(shù)據(jù)共享機制，強化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治，對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯(lián)合懲戒！

今后，個稅必將是稅局稽查的重點之一，你的所有收入全部都在稅務監(jiān)控之下！

1、強大的金稅三期系統(tǒng)

金稅三期依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評估、云計算功能的“智能稅收系統(tǒng)”，從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等幾個緯度來判斷企業(yè)的稅務問題。

金稅三期系統(tǒng)還依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。

2、一人一稅號，找人替發(fā)工資行不通！統(tǒng)

現(xiàn)在企業(yè)是一個稅號終身不變，以后個人也一樣，金稅三期，在個稅APP上，每個人的身份證號唯一且都聯(lián)網(wǎng)！同樣對替收工資的人來說也有風險。

3、不規(guī)范的工資申報情形統(tǒng)

納稅申報工資低于實發(fā)工資，隱瞞個人所得稅；非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅。

4、現(xiàn)金交易會發(fā)生巨大變化統(tǒng)

稅收征管法將進一步修訂，未來會建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。

二、稅務主要稽查四個方面，會計人趕緊自查

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：

1、是審核工資支出憑證。

檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應無差異。

2、是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常。

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

3、是檢查“賬實”差異。

審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。

4、是結合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

三、工資表9個涉稅風險，一定要注意！

1、工資個稅計算是否正確

重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

2、人員是否真實

重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

4、是否申報了個稅

重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(**令第707號)第二十五條規(guī)定:“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。

8、年終獎計稅方法是否正確

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，年終獎特殊計稅辦法只允許采用一次。

9、免稅所得是否合法

重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。

四、公司發(fā)工資如何合理合規(guī)？切忌再次違法！

正確的稅務合規(guī)：

1、合理合規(guī)月薪與年終獎

2、實物福利代替津貼

3、公司合作代替工資、提成和傭金

錯誤的稅務合規(guī)：

利用離職補償金臨港新片區(qū)合規(guī)、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報銷、兩個銀行卡、第三方轉賬等方式。這幾種方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。

建議提醒

1、個稅將是2020年的必查項，只要被抽到，企業(yè)往往都很難脫干系！

2、長期大量零申報的企業(yè)可能被預警。一家企業(yè)長期沒有人工資超過5000，很容易被發(fā)現(xiàn)異常的。

3、社保繳納，是否足額繳納，與個稅申報人數(shù)是否一致都會被稽查。如果社保人數(shù)和申報個稅人數(shù)不一致，將有大麻煩。