企業(yè)所得稅退稅對企業(yè)有影響嗎

答:即征即退,是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠.與出口退稅、先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅,這是它們的共同點.但新企業(yè)會計準則和新企業(yè)所得稅法實施后即征即退與出口退稅在其性質(zhì)、會計處理和稅收待遇等方面對企業(yè)所得稅有著不同的影響.那么接下來仲企財稅為大家介紹‘【奉賢代理做賬】解釋企業(yè)所得稅退稅對企業(yè)有影響嗎’不了解的來了解一下吧

企業(yè)所得稅退稅對企業(yè)有影響嗎不明白的一起跟小編看看吧！

一、 從性質(zhì)上看

根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則--應(yīng)用指南》財會[2006]18號文件--《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》應(yīng)用指南的規(guī)定,政府補助主要形式:(一)財政撥款.(二)財政貼息.(三)稅收返還."稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助.增值稅出口退稅不屬于政府補助".因此,從政府補助的性質(zhì)上看,即征即退屬于政府補助而出口退稅不屬于政府補助.

二、 從會計處理上看

(一)即征即退的會計處理

6301"營業(yè)外收入" 會計科目,核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等.確認的政府補助利得,借記"銀行存款"、"遞延收益"等科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.

即征即退屬于政府補助,而政府補助通過"營業(yè)外收入"核算.

例1:某軟件企業(yè)當月取得軟件開發(fā)收入200萬元,硬件銷售收入100萬元,購買軟件開發(fā)用材料和硬件耗用材料共計90萬元,取得增值專用發(fā)票注明的稅額為15.3萬元,對軟件企業(yè)超3%稅負的部分即征即退,則當月應(yīng)退增值稅計算如下:

1、銷售軟件應(yīng)納增值稅銷項稅額

軟件開發(fā)收入17%=2,000,00017%=340,000(元)

2、軟件開發(fā)收入應(yīng)負擔的增值稅進項稅額

153,000(2,000,000+1,000,000)2,000,000=102,000(元)

3、銷售軟件應(yīng)納增值稅稅額

銷項稅額-進項稅額=340,000-102,000=238,000(元)

4、銷售軟件應(yīng)負擔的增值稅稅額

2,000,0003%=60,000(元)

5、銷售軟件應(yīng)退增值稅稅額

238,000-60,000=178,000(元)

當企業(yè)收到應(yīng)退還的增值稅稅額時,會計處理如下:

借:銀行存款 178,000

貸:營業(yè)外收入--政府補助收入 178,000

(二)出口退稅的會計處理

2221"應(yīng)交稅費" 會計科目,核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等.本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算.應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進項稅額"、"銷項稅額"、" 出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄.出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,借記"他應(yīng)收款"科目,貸記"應(yīng)交稅費-- 應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.