增值稅將迎來新一輪改革 專家建議取消10%檔稅率

自2013年以來,**不僅多次針對(duì)小微企業(yè)“定向減稅”,同時(shí)也在不斷擴(kuò)大享受政策的“小微企業(yè)”范圍。今日,本報(bào)聚焦小微企業(yè)減稅,從小微企業(yè)減稅重要性、小微企業(yè)減稅效果以及如何進(jìn)一步深化增值稅改革等方面,采訪業(yè)內(nèi)專家對(duì)此進(jìn)行解讀。

**辦公廳日前發(fā)布的《全國(guó)深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議重點(diǎn)任務(wù)分工方案的通知》要求,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)落實(shí)好已出臺(tái)的擴(kuò)大享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍等減稅降費(fèi)政策,研究進(jìn)一步深化增值稅改革方案。對(duì)此,專家表示,深化增值稅改革需要進(jìn)一步降低增值稅稅率,簡(jiǎn)并稅率檔次,建議取消10%這一檔稅率。

“增值稅是我國(guó)最大的稅種,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響最深。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副研究員施文潑對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示,“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革的全面推進(jìn),消除了貨物和服務(wù)在稅制上的不一致及內(nèi)含的重復(fù)征稅因素,但現(xiàn)行增值稅制度仍有不完善之處,有必要進(jìn)一步深化改革,增進(jìn)稅制中性,為各個(gè)行業(yè)、各個(gè)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建統(tǒng)一、公平的稅收制度環(huán)境。

今年5月1日起,我國(guó)將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,并統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。此外,對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

施文潑對(duì)深化增值稅改革給出了以下三個(gè)“藥方”:

一是進(jìn)一步降低增值稅稅率,簡(jiǎn)并稅率檔次。在財(cái)政收支相對(duì)平衡的前提下,結(jié)合財(cái)政支出制度的改革,可進(jìn)一步考慮適度下降增值稅基本稅率,取消10%這一檔稅率。這一方面有助于增進(jìn)增值稅的中性和公平,減輕稅率檔次過多對(duì)納稅人決策的扭曲;另一方面,也有助于降低商品和服務(wù)價(jià)格中內(nèi)含的稅負(fù),減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān),改善消費(fèi)環(huán)境。

二是進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條。盡快清理規(guī)范簡(jiǎn)易征收等過渡性優(yōu)惠政策,以完善增值稅抵扣鏈條,避免因抵扣鏈條中斷造成下游企業(yè)稅負(fù)增加。綜合考慮財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等因素,適時(shí)將貸款服務(wù)等列入可抵扣范圍,進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅抵扣范圍,降低納稅人負(fù)擔(dān)。

三是完善小規(guī)模納稅人管理制度。當(dāng)前我國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。實(shí)行這一標(biāo)準(zhǔn)將絕大部分中小企業(yè)排除在增值稅標(biāo)準(zhǔn)征收制度之外,極大地降低了其稅收負(fù)擔(dān)和納稅成本,但也不利于增值稅抵扣鏈條的完整,因?yàn)橛锌赡苓M(jìn)一步造成重復(fù)征稅和納稅人之間的稅負(fù)不公。因此,應(yīng)進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人管理制度,對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人,實(shí)行按行業(yè)增值稅確定征收率的辦法。同時(shí)在有效管控的前提下,允許其向具有一般納稅人身份的購(gòu)買者按行業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn)稅率開具增值稅專用發(fā)票,用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。