目前以委托代征、核定征收為基礎(chǔ)的稅務(wù)平臺此起彼伏，亂象叢生，注意！稅務(wù)總局要嚴(yán)查了，稅收合規(guī)可以，但切記不要越過紅線，引火上身！

一 · 稅務(wù)總局部署，嚴(yán)查所得稅核定征收

近日，貴州稅局系統(tǒng)發(fā)布了稅務(wù)總局駐重慶特派員辦事處派出督察審計組對貴州省稅務(wù)系統(tǒng)開展層級督察審計的公告。

公告第一條：

在稅收執(zhí)法督察方面，重點督察支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策落實、鞏固和拓展減稅降費成效各項措施落實、優(yōu)化稅收營商環(huán)境工作、依法組織收入原則落實、增值稅發(fā)票管理、出口退稅管理、地方稅收管理（包括土地增值稅清算）、所得稅核定征收、稅務(wù)稽查、票證管理等情況。

公告提出要督查所得稅核定征收的相關(guān)問題。所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，核定征收是這兩個稅種中較為重要的部分。

二 · 核定征收合規(guī)風(fēng)險巨大

1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收合規(guī)成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。

B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質(zhì)性運(yùn)營，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險非常大！

2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤風(fēng)險大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收合規(guī)成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險！

3、高管注冊個人獨資企業(yè)合規(guī)工資風(fēng)險大

例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到合規(guī)的目的。 若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實質(zhì)上作為勞動者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險。

4、注意核定征收對稅收優(yōu)惠的影響

一些情況選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 但對于研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時要考慮的因素。

三 · 核定征收稅局主要查什么

核定征收的相關(guān)知識點都在這里了。

核定征收稅局如何查？

地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對轄區(qū)內(nèi)核定征收進(jìn)行自查自糾，主要是從以下幾個方面：

1、是否對增值稅一般納稅人實行核定征收；

2、是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；

3、是否對設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實行核定征收；

4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；

6、對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；

7、對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；

8、其他需要關(guān)注事項。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：

1、嚴(yán)格落實對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；

3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實調(diào)整應(yīng)稅所得率；

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度；

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。

企業(yè)所得稅核定征收

一、什么情形下，可以實行企業(yè)所得稅核定征收？

納稅人具有下列情形之一的，可以實行核定征收企業(yè)所得稅：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時符合下列條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅：

1、在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

2、出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；

3、出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

二、哪些納稅人，不適用企業(yè)所得稅核定征收

1、享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和**規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)；

2、匯總納稅企業(yè)；

3、上市公司；

4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

5、會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

6、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

7、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；

8、一定規(guī)模以上的企業(yè)；

9、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

三、企業(yè)所得稅核定征收的方式有哪幾種？

企業(yè)所得稅的核定征收方式有兩種，分別是核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額。兩種方式具體情況如導(dǎo)圖：

個人所得稅的核定征收

一、什么情形下，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)可以核定征收？

1、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

2、企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

3、納稅人發(fā)生納稅人，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

二、哪些納稅人，不適用個人所得稅核定征收？

稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。 三、個人所得稅核定征收的方式有哪幾種？

個人所得稅的核定征收主要有三種，分別是定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。